注册会计师【税法】题库

多选题 2分

下列关于资源税计税依据的表述，正确的有（　）。
　

  • A.纳税人开采原油销售的，销售额为纳税人销售原油向购买方收取的全部价款，但不包括收取的增值税税额
  • B.计入销售额中的相关运杂费用，应作为应税产品的销售额计征资源税
  • C.纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未准确核算的，一并计算缴纳资源税
  • D.实行从量定额计征资源税的，销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量
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1 解析题 15.5分
其他相关资料：生产环节甲类卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元/箱；相关票据已在发票确认平台确认且于当期抵扣。
　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
　　某市一卷烟生产企业（甲企业）为增值税一般纳税人，2020年11月有关经营情况如下：
　　（1）从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的专票，注明运费6万元、税额0.54万元。
　　问题（1）：计算甲企业进口烟丝应缴纳的消费税。
（2）向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的收购价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴。将收购的烟叶直接运往乙加工厂加工烟丝，甲企业支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的专票。乙加工厂收取不含增值税加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具专票。
　　问题（2）：计算收购烟叶准予抵扣的进项税额。
　问题（3）：计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。
（3）生产领用上述进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%用于生产卷烟，当月生产甲类卷烟1100标准箱。
（4）将上述剩余的委托加工收回的烟丝全部销售给另一卷烟生产企业，开具的专票，取得不含税价款300万元。
　　问题（4）：计算甲企业销售烟丝应缴纳的消费税。
（5）将生产的卷烟400箱销售给同市丙批发企业，开具专票，取得不含税价款1200万元，由于货款收回及时给予批发企业2%的现金折扣。
　　问题（5）：计算甲企业销售卷烟应缴纳的消费税。
（6）丙批发企业当月向零售企业销售卷烟280箱，开具的专票，取得不含税价款1000万元；剩余的120箱，销售给另一卷烟批发企业，开具专票，取得不含税价款400万元。
　　问题（6）：计算丙批发企业应纳消费税。
2 解析题 15.5分
甲建筑公司（一般纳税人）机构所在地为 A 地，2020 年发生如下业务：
（1）2020 年 1 月承接 B 地的工程项目（清包工方式），2020 年 2 月取得该项目的建筑服务价款 545 万元（含税价），当月支付给分包方乙公司分包款 109 万元且取得了增值税普通发票（109 万元为含税价，乙公司为一般纳税人；甲建筑公司未选择简易计税方法）。
（2）2020 年 1 月承接 C 地的一项甲供工程项目，2020 年 2 月取得该项目的建筑服务价款 206 万元（含税价），当月支付给分包方丙公司分包款 51.5 万元（含税价，丙公司为一般纳税人，甲建筑公司选择简易计税方法）。
（3）2020 年 2 月为 B 地的工程项目接受一般纳税人提供的咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费 50万元。
（4）2020 年 2 月为 C 地的工程项目接受一般纳税人提供的咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费 20万元。
（5）2020 年 2 月从一般纳税人处购买吊车，取得增值税专用发票上注明金额 200 万元，该吊车兼用于 B、C两地工程项目。
（6）因自然灾害损失一批上月购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本 10 万元。
（其他相关资料：甲建筑公司除 B、C 两地工程项目外无其他项目,取得的增值税专用发票均合规并抵扣）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
（1）甲建筑公司承接的 B 地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税？应预缴税额多少？
（2）甲建筑公司承接的 C 地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税？应预缴税额多少？
（3）甲建筑公司扣除支付的分包款应取得的凭证有何要求？
（4）甲建筑公司 2020 年 2 月可以抵扣的进项税额是多少？
（5）甲建筑公司 2020 年 2 月应缴纳的增值税税额是多少？
（6）甲建筑公司 2020 年 2 月在机构所在地 A 地应补缴的税额是多少？
3 问答题 6分
某省所属专门从事科学研究工作的研发机构为增值税一般纳税人，2020年1月发生下列业务：（1）为境内甲企业（小规模纳税人）提供产品研发服务并提供培训业务，开具的普通发票上注明的研发服务收入120万元，培训收入30万元，发生业务支出38万元。（2）为境内乙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额为90万元。（3）向境内丙企业转让一项专利取得技术转让收入240万元，技术服务收入60万元，已履行相关备案手续。（4）购进用于研发的国产设备，取得增值税专用发票上注明销售额300万元、增值税39万元；购进研发用耗材，取得增值税专用发票上注明销售额50万元、增值税6.5万元；支付运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明销售额10万元、增值税0.9万元。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）计算业务（1）的销项税额。
（2）计算业务（2）的销项税额。
（3）计算业务（3）的销项税额。
（4）确定本月准予抵扣的进项税额。
（5）计算当期应缴纳的增值税。
（6）说明购进国产设备的增值税处理规定。
（7）简要说明购进的国产设备今后所有权转移或移作他用，增值税的处理规定。
5 问答题 6分
其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。
　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
　　某旅游公司为增值税一般纳税人，2020年旅游服务销售额占全部销售额的比重为70%，企业申请享受进项税额加计抵减政策。2021年4月发生以下业务：
　　（1）取得旅游费收入共计720万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费76.3万元（境外旅游公司在境内未设有经营机构，且没有代理人），向境内其他单位支付旅游交通费88万元，住宿费22万元，门票费18万元，签证费1.6万元。支付本单位导游餐饮住宿费共计2.3万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普票（以上金额均含税）。
问题（1）：计算该旅游公司取得旅游费收入的销项税额。
问题（2）：计算该旅游公司应代扣代缴的增值税税额。
（2）将2020年5月在公司注册地购入的一套门面房对外出租，购入时进项税额已抵扣，本月一次性收取6个月含税租金38万元。

（3）委托装修公司对办公楼进行装修，取得该装修公司开具的专票，注明装修费80万元；支付物业费，取得物业公司开具的专票注明金额3万元。

（4）当月从一小规模纳税人商店购进办公用品一批，取得税务机关代开的专票，注明价款4万元。
（5）本期员工出差，取得住宿费专票，注明金额3万元；取得高铁票，金额合计为8700元。

（6）将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额10.2万元（2018年4月30日前购进，按照17%税率抵扣进项税额），入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格15万元。
问题（3）：计算该旅游公司应转出的进项税额。
问题（4）：计算该旅游公司当月准予抵扣的进项税额。
问题（5）：计算该旅游公司当月应缴纳的增值税税额。
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