问答题 10分

甲上市公司有关股权投资资料如下:   (1)甲公司于2×20年1月2日以现金16 000万元自乙公司购买其持有的丙公司100%股权,并于当日向丙公司董事会派出成员,并能主导其财务和生产经营决策。股权转...

甲上市公司有关股权投资资料如下:
  (1)甲公司于2×20年1月2日以现金16 000万元自乙公司购买其持有的丙公司100%股权,并于当日向丙公司董事会派出成员,并能主导其财务和生产经营决策。股权转让协议约定,乙公司就丙公司在收购完成后的经营业绩向甲公司作出承诺:丙公司2×20年、2×21年、2×22年度经审计的净利润分别不低于1 000万元、2 000万元和3 000万元。如果丙公司未达到上述承诺业绩,乙公司将在丙公司每一相应年度的审计报告出具后30日内,按丙公司实际实现的净利润与承诺利润的差额,以现金方式对甲公司进行补偿。购买日,甲公司根据丙公司所处市场状况及行业竞争力等情况判断,预计丙公司能够完成承诺期利润。
  (2)丙公司在2×20年共实现净利润1 200万元,同时甲公司在2×20年年末预计丙公司2×21年、2×22年分别能够实现净利润约5 000万元。
  (3)由于整体宏观经济形势变化,丙公司在2×21年共实现净利润1 400万元,同时甲公司在2×21年年末预期该趋势在2×22年将持续下去,预计丙公司2×22年能够实现净利润约2 600万元。
  要求:
  (1)根据资料(1),说明甲公司购买日应确认的或有对价金额,说明理由,并编制会计分录。
  (2)说明甲公司2×20年丙公司实现了预期利润,甲公司是否需要进行会计处理。
  (3)说明甲公司2×21年预计丙公司未实现预期利润,甲公司如何进行会计处理。

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1 问答题 10分
甲上市公司有关股权投资资料如下:
  (1)甲公司于2×20年1月2日以现金16 000万元自乙公司购买其持有的丙公司100%股权,并于当日向丙公司董事会派出成员,并能主导其财务和生产经营决策。股权转让协议约定,乙公司就丙公司在收购完成后的经营业绩向甲公司作出承诺:丙公司2×20年、2×21年、2×22年度经审计的净利润分别不低于1 000万元、2 000万元和3 000万元。如果丙公司未达到上述承诺业绩,乙公司将在丙公司每一相应年度的审计报告出具后30日内,按丙公司实际实现的净利润与承诺利润的差额,以现金方式对甲公司进行补偿。购买日,甲公司根据丙公司所处市场状况及行业竞争力等情况判断,预计丙公司能够完成承诺期利润。
  (2)丙公司在2×20年共实现净利润1 200万元,同时甲公司在2×20年年末预计丙公司2×21年、2×22年分别能够实现净利润约5 000万元。
  (3)由于整体宏观经济形势变化,丙公司在2×21年共实现净利润1 400万元,同时甲公司在2×21年年末预期该趋势在2×22年将持续下去,预计丙公司2×22年能够实现净利润约2 600万元。
  要求:
  (1)根据资料(1),说明甲公司购买日应确认的或有对价金额,说明理由,并编制会计分录。
  (2)说明甲公司2×20年丙公司实现了预期利润,甲公司是否需要进行会计处理。
  (3)说明甲公司2×21年预计丙公司未实现预期利润,甲公司如何进行会计处理。
2 问答题 10分
A公司适用的所得税税率为25%,2×19年年末有迹象表明生产甲产品的固定资产可能发生减值,资料如下:
  (1)该固定资产2×19年年末的账面价值为900万元,原值为3000万元,预计使用年限10年,已使用7年,采用直线法计提折旧(与税法规定的折旧政策一致)。公司批准的财务预算中该固定资产预计未来现金流量有关的资料如下表所示(单位:万元)。

(2)A公司计划在2×21年对该固定资产进行技术改造。因此,2×21年、2×22年的财务预算是考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素,A公司的财务预算以上年预算数据为基础、按照稳定的5%的递减增长率计算得出(为简化核算,按上年预算数据的5%递减调整时,只需调整销售收入和购买材料涉及的现金流量两项,其余项目直接按上述已知数计算)。假定有关现金流量均发生于年末,收入、支出均不含增值税。
  (3)该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠计算。
  (4)计提减值准备后预计该固定资产尚可使用3年,预计净残值为0,仍采用直线法计提折旧。2×20年末未继续出现减值迹象。税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣。
  (5)已知,复利现值系数如下:(P/F,5%,1)=0.9524;(P/F,5%,2)=0.9070;(P/F,5%,3)=0.8638。假定未来期间存在足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异,且预计税率不会发生变动。
  要求(计算结果保留两位小数):
  (1)计算2×19年12月31日预计的未来三年各年的现金流量净额。
  (2)计算2×19年12月31日预计的未来现金流量的现值。
  (3)计算2×19年12月31日应计提的固定资产减值准备金额。
  (4)计算2×19年12月31日应确认的递延所得税收益。
  (5)计算2×20年12月31日该固定资产的账面价值和应确认的递延所得税收益。
4 多选题 2分
  • A.发现2×20年漏记管理费用100万元
  • B.将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年
  • C.2×20年应确认为资本公积的5000万元计入了2×20年的投资收益
  • D.在新企业会计准则首次执行日,对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用,应当增加该项资产成本,并确认相应的负债;同时,将补提的折旧(折耗)调整留存收益
5 多选题 2分
  • A.个别财务报表产生的汇兑损益(不考虑转入其他综合收益情况)导致合并营业利润减少9万元
  • B.交易性金融资产的公允价值变动及汇率变动增加合并营业利润672万元
  • C.长期应收款产生的汇兑损失转入“其他综合收益——外币报表折算差额”时,增加合并营业利润15万元
  • D.因对B公司外币报表折算产生的差额增加合并营业利润120万元