单选题 1.5分

下列关于其他权益工具投资会计处理的表述中,正确的是( )。

  • A.持有期间被投资单位宣告发放现金股利时,按应享有的份额确认投资收益
  • B.资产负债表日,该金融资产的公允价值高于账面价值的差额,计入公允价值变动损益,公允价值低于其账面价值的差额,计入其他综合收益
  • C.期末计提的减值损失计入当期损益
  • D.若是外币投资,则期末发生的汇兑差额随同公允价值变动一并计入当期损益

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5 多选题 2分
黄河公司系上市公司,所得税会计采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元,年初递延所得税资产期初余额为30万元(存货减值造成的),递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下:
  (1)2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定,存货跌价准备不允许当期税前扣除。
  (2)2020年1月1日,黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券,将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元,票面年利率6%,期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定,对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。
  (3)黄河公司自2019年年初开始,自行研发一项管理技术,于2020年12月31日达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元;2020年累计发生开发支出300万元,其中100万元不满足资本化条件。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。
  (4)黄河公司未按照合同发货,致使乙公司发生重大损失,12月10日,黄河公司被乙公司起诉,要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日,该诉讼尚未判决,法律顾问认为黄河公司很可能败诉,赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定,诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
  假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。
  根据上述资料,回答下列问题。
针对事项(4),黄河公司会计处理的表述中,正确的有()。
  • A.预计负债的账面价值为250万元
  • B.预计负债的计税基础为0
  • C.形成应纳税暂时性差异250万元
  • D.确认递延所得税资产45万元