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多选题 2分

甲公司为商业零售企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2021年1月将100件A产品交于乙代销店代销，该批产品的成本为600万元，与乙代销店的结算价款总计为800万元（不含税），同时约定按...

甲公司为商业零售企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2021年1月将100件A产品交于乙代销店代销，该批产品的成本为600万元，与乙代销店的结算价款总计为800万元（不含税），同时约定按64万元支付代销手续费（不含税）。2021年1月31日乙代销店向甲零售商场转来代销清单，注明已销售A产品80件。甲零售商场向乙代销店开具了增值税专用发票，同时双方按约定进行了价款和代销手续费的结算，乙代销店为甲开具了增值税专用发票注明的价款为64万元，增值税税额为3.84万元。下列甲公司会计处理正确的有（ ）。
  • A.借：委托代销商品 600 贷：库存商品 600
  • B.借：应收账款 723.2 贷：主营业务收入 640 应交税费——应交增值税（销项税额） 83.2
  • C.借：应收账款 904 贷：主营业务收入 800 应交税费——应交增值税（销项税额） 104
  • D.借：主营业务成本 480 贷：委托代销商品 480
  • E.借：银行存款 655.36 应交税费——应交增值税（进项税额） 3.84 销售费用 64 贷：应收账款 723.2
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1 解析题 25分
资料：某外商投资企业核算的2019年全年收入总额8000万元，含国债利息收入40万元、金融债券利息收入20万元、包装物租金收入100万元；企业计算的全年会计利润为1200万元。2020年3月份委托税务师事务所审核2019年的业务，发现问题如下：
（1）2019年10月，通过当地市政府机关向老年福利机构捐赠自产家电产品一批，成本价20万元，市场不含税售价23万元。企业会计处理为：
借：营业外支出　　　　　　　　　229900
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　200000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 29900
（2）管理费用中业务招待费为51万元。
（3）财务费用中列支的借款利息22.5万元，为4月1日向银行专门借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于2020年6月开始建造，预计2021年底完工。
（4）企业7月购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得增值税普通发票，会计人员已经作进项税额抵扣。此材料，其中的80%由生产领用。本期购进材料时发生运费5万元，取得增值税专用发票，进项已经抵扣。
（5）企业计入管理费用中的工资中包括为职工购买的商业保险的保费28万元。企业已经按工资薪金代扣代缴了个人所得税。
（6）其他资料：①会计报表已经编制完成并报出。
②企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%。
③企业已经按自行计算的会计利润依25%的税率预缴了企业所得税。（不考虑增值税和企业所得税之外的其他税费）
（1）请根据上述资料对于税务师审核过程中发现的问题进行分析，进行正确的纳税调整，并列示调整分录，计算企业应补缴的企业所得税税额。 （单位万元，保留小数点后四位）
2 单选题 1.5分
个体工商户建立复式账簿，同时应按月编制（ ）。报送主管财税机关。
  • A.资产负债表、利润表、现金流量表
  • B.资产负债表、应税所得表、利润表
  • C.资产负债表、留存收益表、现金流量表
  • D.资产负债表、应税所得表、留存利润表
3 单选题 1.5分
下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（ ）。
  • A.税款的滞纳金
  • B.被没收的财物损失
  • C.行政罚款支出
  • D.生产过程中耗费的原料成本
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