多选题 2分

甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 16%,2010 年度至 2013 年度发生的有关固定资产的经济业务如下(提示:改编题目只为练习,不用考虑 16%税率的适用年度,按给定的税率处理即可):
(1)2010 年 6 月 1 日,自行建造一条生产线。建造过程中购买工程物资 200 万元、支付增值税 32 万元;领用生产用原材料 100 万元,其增值税进项税额为 16 万元;分配工程人员工资 40 万元;用银行存款支付其他相关费用 30 万元,增值税税额为 4.8 万元;全部符合资本化条件。
(2)2010 年 6 月 30 日,该生产线达到预定可使用状态,采用直线法计提折旧,预计使用年限 10 年,预计净残值为 10 万元。
(3)2011 年 12 月 5 日,对该生产线进行更新改造,发生符合资本化条件的支出 150 万元,包括原材料 100 万元,工程人员工资 50 万元;发生其他费用化支出 10 万元。2011 年 12 月 31 日,该生产线达到预定可使用状态。预计还可使用年限 10 年,预计净残值为 16 万元。
(4)2012 年 1 月 1 日,将该生产线对外经营出租,根据租赁协议约定,租期为 1 年,每月租金为 5 万元。
(5)2013 年 12 月 31 日,因调整产品结构,甲企业将该生产线出售,出售时已计提折旧 90 万元,其账面价值为 376 万元,取得处置收入 410 万元存入银行,增值税税额为 65.6 万元;发生自行清理费用 5 万元。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)建造生产线:购买工程物资、领用材料、工资、安装费用及增值税
考核 1:购买物资、安装费用的增值税不用分 2 年抵扣;
考核 2:领用材料,进项税额不用转出。
(2)完工后的年限、净残值、直线法
考核:计提折旧的时间为增加次月、应计提折旧总额、半年折旧额。
(3)使用 1.5 年后更新改造,1 个月、改造后净残值、年限
考核:改造后固定资产入账价值=改前账面价值(12.5 改造,当月计提 完折旧后的价值转为改造前价值,18 个月折旧)加改造支出减替换价值
(4)改造完后出租,月租金收入
考核:租金收入计入其他业务收入与每月折旧计入其他业务成本。
(5)使用 2 年后出售、已提折旧、清理费用、收入、增值税
考核:账面价值转入清理,题目已给出售时计提的折旧总额;资产处置损益对营业利润、利润总额影响一致。
根据资料(5),正确的说法是( )。

  • A.影响营业利润金额为 29 万元
  • B.影响利润总额金额为 29 万元
  • C.计入固定资产清理的清理收入为 475.6 万元
  • D.计入固定资产清理的账面价值为 366 万元

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  • A.确认盈余公积50万元
  • B.确认无形资产300万元
  • C.确认实收资本250万元
  • D.确认资本公积68万元
2 多选题 2分
  • A.无形资产按月摊销时: 借:制造费用5 贷:累计摊销5
  • B.无形资产按月摊销时: 借:管理费用5 贷:累计摊销5
  • C.10月31日,研发活动结束确认无形资产时: 借:无形资产600 贷:研发支出—资本化支出600
  • D.10月31日,研发活动结束确认无形资产时: 借:无形资产800 贷:研发支出—资本化支出800
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  • A.管理费用增加10万元
  • B.无形资产增加10万元
  • C.营业利润减少10万元
  • D.销售费用增加10万元
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(三)2018年甲公司发生有关经济业务如下:
(1)1月10日,接收乙公司作为资本投入的M非专利技术,投资合同约定价值为300万元(与公允价值一致),该出资在甲公司注册资本中享有份额的金额为250万元,取得增值税专用发票注明的增值税额为18万元。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理,采用直线法进行摊销。
(2)1月15日,开始自行研发一项N专利技术,1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元,5月至10月共发生开发支出800万元,其中符合资本化条件的支出为600万元。10月31日,N专利技术达到预定用途,并直接用于产品的生产,其有效期为10年,采用直线法进行摊销。
(3)11月5日,为宣传应用N专利技术生产的新产品,以银行存款支付广告宣传费,取得增值税专用发票注明的金额为10万元,增值税率为6%。
(4)12月26日,为使用公司经营战略调整,将M非专利技术出售,取得价款260万元。转让非专利技术的增值税税率为6%。该非专利技术已计提摊销额27.5万元。未计提资产减值准备。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
4.根据资料(1)和(4),下列各项中,关于甲公司出售M非专利技术对当期损益影响表述正确的是( )。

  • A.其他业务成本增加12.5万元
  • B.营业利润减少12.5万元
  • C.资产处置损益增加12.5万元
  • D.利润总额减少12.5万元
5 多选题 2分
  • A.547.5
  • B.42.5
  • C.542.5
  • D.27.5