问答题
5分
某市一民营客运公司2022年3月组织优秀员工50人赴巴基斯坦七日游,公司用自有客车将他们送至机场,然后委托可从事跨境业务的巴基斯坦甲旅游公司承接后面的行程,按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40...
某市一民营客运公司2022年3月组织优秀员工50人赴巴基斯坦七日游,公司用自有客车将他们送至机场,然后委托可从事跨境业务的巴基斯坦甲旅游公司承接后面的行程,按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。甲公司发生的支出如下:
(1)向广州乙车行租赁了两辆拥有巴基斯坦运营牌照的大巴用于在巴基斯坦的运输,均由乙车行配备司机,共支付10万元。
(2)支付给甲旅游公司在巴基斯坦接团费用9万元。
(3)支付巴基斯坦门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。
(其他相关资料:客运公司同期所出售的由其所在地至机场的客票票价为每人200元,上述价款均含税,所有经营主体均非小规模纳税人,当月无可抵扣进项税额,甲公司选择差额纳税计算办法,旅游服务增值税税率6%)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的增值税,并请说明其计税依据确定的理由。
(2)乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税?请说明理由。如需要,请计算其应纳税额。
(3)该民营客运公司用自有客车将员工运送至机场是否需要缴纳增值税,请说明理由。如需要,请计算其应纳税额。
(4)甲旅游公司在计算缴纳增值税时就其境外支付的可扣除部分,应向主管税务机关提交何种材料?若税务机关有疑义,还应补充提交何种材料?
(1)向广州乙车行租赁了两辆拥有巴基斯坦运营牌照的大巴用于在巴基斯坦的运输,均由乙车行配备司机,共支付10万元。
(2)支付给甲旅游公司在巴基斯坦接团费用9万元。
(3)支付巴基斯坦门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。
(其他相关资料:客运公司同期所出售的由其所在地至机场的客票票价为每人200元,上述价款均含税,所有经营主体均非小规模纳税人,当月无可抵扣进项税额,甲公司选择差额纳税计算办法,旅游服务增值税税率6%)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的增值税,并请说明其计税依据确定的理由。
(2)乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税?请说明理由。如需要,请计算其应纳税额。
(3)该民营客运公司用自有客车将员工运送至机场是否需要缴纳增值税,请说明理由。如需要,请计算其应纳税额。
(4)甲旅游公司在计算缴纳增值税时就其境外支付的可扣除部分,应向主管税务机关提交何种材料?若税务机关有疑义,还应补充提交何种材料?
参考解析: (1)甲旅游公司应缴纳的增值税=(400000-100000-90000-40000-50000)÷(1+6%)×6%=6792.45(元)。
理由:纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
(2)乙车行不需要缴纳增值税税款。理由:因为其取得的跨境运输收入适用增值税零税率。
本题中,乙车行出租大巴并配备司机,属于交通运输服务。由于大巴用于在巴基斯坦运输,即在境外提供运输服务,属于国际运输服务,应适用零税率。乙车行取得的租车收入应纳增值税为0。
如果不配备司机,则属于经营租赁,应按现代服务缴纳增值税。
(3)民营客运公司不需要缴纳增值税。理由:向本单位员工提供服务为非经营活动,不缴纳增值税。
(4)甲旅游公司应提交境外收款单位的签收单据等合法有效凭证,如果税务机关有疑义,应提供境外公证机构的确认证明。
纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则,不得扣除。支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明。