2023年注册会计师《税法》模考试卷4

卷面总分：100分
答题时间：120分钟
题量：48题
题型：单选题, 多选题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2023年注册会计师《税法》模考试卷4, 此试卷为参加"注册会计师【税法】"的考生提供的"2023年注册会计师《税法》模考试卷4"的答案和解析。
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1 问答题 5分
乙铜矿开采企业是增值税一般纳税人，2022年2月发生如下业务：
（1）从国外某矿山进口铜矿原矿，支付不含增值税价款折合人民币5000万元，另支付铜矿原矿运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费共计200万元。
（2）从国内甲铜矿企业购进铜矿选矿，支付价款并取得增值税专用发票上注明金额3000万元，与自产的不含增值税价款为2000万元的铜矿选矿（用自采铜矿原矿洗选而成）混合销售，共取得含增值税销售额6780万元。
（3）利用50％的进口铜矿原矿，与自产的不含增值税价款为400万元的铜矿原矿，混合为铜矿原矿销售，共取得含增值税销售额4520万元。
（4）利用剩余50％的进口铜矿原矿，与自产的不含增值税价款为1400万元的铜矿原矿，混合洗选加工为铜矿选矿对外销售，共取得含增值税销售额10170万元。（其他相关资料：铜矿原矿的资源税税率为4％，铜矿选矿的资源税税率为8％，进口铜矿原矿关税税率为0。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算乙铜矿企业业务（1）应缴纳的进口增值税。
（2）计算乙铜矿企业业务（2）应缴纳的资源税。
（3）计算乙铜矿企业业务（3）应缴纳的资源税。
（4）计算乙铜矿企业业务（4）应缴纳的资源税。
2 问答题 5分
2020年，境外甲公司出资3000万元在我国境内某市成立乙公司。截至2020年12月31日，乙公司
账面累计未分配利润400万元。
甲公司、乙公司2021年部分业务如下：
（1）8月20日，乙公司董事会做出利润分配决定，向境外甲公司分配股利300万元。
（2）8月20日甲公司决议将乙公司应分回股利用于在中国境内投资新建居民企业丙公司，同日相关款项直接从乙公司转入丙公司账户。
（3）11月10日，乙公司向甲公司支付特许权使用费106万元（含税）。
（其他相关资料：丙公司为非上市企业，丙公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断甲公司分得利润是否需要在我国缴纳预提所得税，并说明理由。
（2）判断甲公司分得的利润再投资是否需要进行税务备案并说明理由。
（3）计算乙公司业务（3）应代扣代缴的企业所得税额。
3 问答题 5分
国外甲公司2021年为中国境内乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租入一处办公楼，具体业务情况如下：
（1）1月5日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为6个月，服务收费为人民币600万元（含增值税），所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。
（2）1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。
（3）9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。
（4）9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。
（5）9月4日，乙公司向甲公司全额付款。
（其他相关资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%；甲公司适用增值税一般计税方法；甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）回答甲公司申请办理税务登记手续的期限。
（2）若甲公司税务登记内容发生变化，应如何处理。
（3）计算甲公司应缴纳的企业所得税。
（4）计算甲公司应缴纳的增值税。
4 解析题 15分
位于某市的甲饮料制造有限公司为增值税一般纳税人，2021年相关生产经营资料如下：
（1）取得产品销售收入8500万元，与产品销售收入配比的成本6600万元。
（2）8月接受非股东单位捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.3万元，直接计入了“资本公积”账户核算。
（3）投资收益25万元，其中购买国债到期兑付取得利息收入15万元；投资于上市公司取得股息10万元，该股票持有5个月时卖出。
（4）发生财务费用200万元，其中包含与某商业银行签订1200万元（借期一年）借款合同支付的银行贷款年利息60万元，与某企业签订2000万元（借期一年）借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
（5）发生管理费用400万元，其中包括业务招待费70万元和新产品研究开发费用280万元。
（6）销售费用828万元，其中包含广告费720万元，业务宣传费80万元。
（7）全年已经计入成本费用中的实发工资总额850万元（其中包括支付本公司残疾职工工资80万元），公司实际发生工会经费14万元、职工教育经费25万元，职工福利费125万元，工会经费取得了专用缴款收据。
（8）营业外支出实际发生额180万元，其中包括税收滞纳金15万元。
（9）持有的交易性金融资产2021年12月31日公允价值变动增加30万元。
（10）资产减值损失账户显示当年发生额为100万元，经核实为企业的一批存货发生减值，计提存货跌价准备100万元。
假设：该企业不符合小型微利企业优惠条件。
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）回答业务（2）中计入资本公积的处理是否正确并说明理由。
（2）计算该公司投资收益应调整的应纳税所得额。
（3）计算该公司财务费用应调整的应纳税所得额。
（4）计算该公司管理费用应调整的应纳税所得额。
（5）计算该公司销售费用应纳税调整的应纳税所得额。
（6）计算该公司工资及三项经费应调整的应纳税所得额。
（7）计算该公司营业外支出应调整的应纳税所得额。
（8）计算该公司业务（9）应调整的应纳税所得额。
（9）计算该公司业务（10）应调整的应纳税所得额。
（10）计算该公司的应纳税所得额。
（11）计算该公司2021年应缴纳的企业所得税。
5 解析题 15分
2021年某居民企业（上市公司）自行核算主营业务收入为3700万元，其他业务收入1000万元，实现利润总额480万元。经税务机关审核，发现下列情况：
（1）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税额2.6万元，该项业务未反映在账务中但进项税额已经抵扣。
（2）“财务费用”账户列支80万元，其中：年初向非金融企业（非关联方）借入资金300万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年支付利息18万元，该厂房于8月底竣工结算并交付使用，同期同类银行贷款年利率为6%。
（3）“管理费用”账户列支500万元，其中：业务招待费130万元、新产品研究开发费200万元、支付给母公司的管理费20万元（经查母公司并未提供真实的服务）。
（4）“营业外支出”账户列支150万元，其中：对外捐赠90万元（通过县政府向希望工程项目捐赠70万元，直接向某校捐赠20万元）；被生态环境主管部门处以罚款20万元。该企业曾在2020年12月通过中国红十字总会向希望小学捐赠20万元，其2020年的利润总额为140万元。
（5）实际支付工资总额800万元（其中残疾人员工资70万元，已计入成本费用），发生职工福利费支出120万元，职工工会经费15万元、职工教育经费60万元，为职工支付商业保险费10万元。1月初对该企业300名高管授予股票期权，约定服务期满4年后每人可按6元/股购买1000股股票，授予日股票公允价值为10元/股。当年按照企业会计准则进行如下会计处理：
借：管理费用300000
贷：资本公积300000
（6）2021年2月份购进一台设备，取得普通发票上注明设备投资额120万元，当月投入使用，该设备企业按照直线法计提折旧，期限为10年，净残值率10%。该企业向税务机关表示享受一次性税前扣除的税收优惠。
（7）“投资收益”账户贷方发生额150万元，其中：从境内A非上市公司（小型微利企业）分回股息60万元；从境外B国分公司分回税后利润70万元，B国适用企业所得税税率20%；从境外C国分公司分回税后利润20万元，C国适用企业所得税税率30%。
[其他相关资料：不考虑业务（2）中固定资产折旧对会计利润的影响；该企业选择“不分国不分项”计算抵免限额和可抵免境外所得税税额]
要求：
(1)计算业务（1）应调整的会计利润。
（2）计算业务（2）应调整的会计利润。
（3）计算该企业2021年的会计利润总额。
（4）要求：计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（5）要求：计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（6）要求：计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（7）要求：计算业务（6）应调整的应纳税所得额。
（8）要求：计算该企业2021年境内应纳税所得额。
（9）要求：计算该企业2021年应纳的企业所得税税额。
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