财务会计

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考试试题

[多选题]要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第小题。 长江股份公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为16%。该公司2018年度发生下列业务,销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额。 (1)长江公司与A企业签订一项购销合同,合同规定,长江公司为A企业建造安装两台电梯,合同价款为800万元。按合同规定,A企业在长江公司交付商品前预付价款的30%,其余价款将在长江公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。长江公司于2018年12月20日将完成的商品运抵A企业,至2018年12月31日估计已完成电梯安装任务的50%,预计于2019年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为480万元,预计安装费用为10万元。 (2)长江公司2018年12月1日售给C企业一台设备,销售价款50万元,长江公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与C企业,C企业已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为三个月,到期日为2019年3月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定,经长江公司同意,机床待2019年1月20日再予提货。该机床的实际成本为36万元。 (3)长江公司本年销售给E企业一台机床,销售价款为35万元,E企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未安装完毕,已发生的实际成本为15万元。 (4)长江公司本年度委托F商店代销一批零配件,代销价款100万元。本年度收到F商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的80%,F商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为60万元。 (5)长江公司于2018年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司,一次取得租金收入30万元,租赁期为3年。租赁期间,桥梁的维护由G公司承担,假定不考虑桥梁使用权的摊销。 下列各项中,会计处理正确的是( )。
[多选题]甲企业为增值税一般纳税人,其生产的M产品适用的增值税税率为17%,2017年12月1日,该企业“应收账款”所属明细科目的借方余额合计为300万元,“坏账准备-应收账款”科目的贷方余额为20万元,企业确认收入的同时结转销售成本,12月份该企业发生经济业务如下: (1)8日,向乙企业销售M产品100件,每件产品单价为2.5万元(不含增值税),成本为2万元;由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣,并开具了增值税专用发票,至本月末款项尚未收到,该项销售符合收入确认条件。 (2)20日,丙企业因产品质量问题退回M产品10件,该产品为上月采用现销方式售出并已确认收入,其单价为2.5万元(不含增值税),成本为2万元。甲企业已向丙企业开具了增值税红字发票,并签发了一张面值为29.25万元、期限为1个月的银行承兑汇票,退回的产品已入科。 (3)31日,年终清查财产时,发现2013年入账的应收账款3万元无法收回,确认为坏账。 (4)31日,对应收账款进行减值测试后,确定“坏账准备-应收账款”科目贷方余额为33万元。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示) 根据期初资料和资料(3)和(4),下列各项中,甲企业年末计提坏账准备的会计处理正确的是() 查看材料
[多选题]甲企业为增值税一般纳税人,其生产的M产品适用的增值税税率为17%,2017年12月1日,该企业“应收账款”所属明细科目的借方余额合计为300万元,“坏账准备-应收账款”科目的贷方余额为20万元,企业确认收入的同时结转销售成本,12月份该企业发生经济业务如下: (1)8日,向乙企业销售M产品100件,每件产品单价为2.5万元(不含增值税),成本为2万元;由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣,并开具了增值税专用发票,至本月末款项尚未收到,该项销售符合收入确认条件。 (2)20日,丙企业因产品质量问题退回M产品10件,该产品为上月采用现销方式售出并已确认收入,其单价为2.5万元(不含增值税),成本为2万元。甲企业已向丙企业开具了增值税红字发票,并签发了一张面值为29.25万元、期限为1个月的银行承兑汇票,退回的产品已入科。 (3)31日,年终清查财产时,发现2013年入账的应收账款3万元无法收回,确认为坏账。 (4)31日,对应收账款进行减值测试后,确定“坏账准备-应收账款”科目贷方余额为33万元。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示) 根据期初资料和资料(1)至(4),甲企业年末资产负债表“应收账款”项目的期末余额是()万元。 查看材料
[问答题]甲公司2017 年实现利润总额4100 万元,当年度发生的部分交易或事项如下: (1)自3 月1 日起自行研发一项新技术,2017 年发生研发支出共计500 万元(用银行存款支付70%,30%为研发人员薪酬),其中研究阶段支出100 万元,开发阶段符合资本化条件前支出100 万元,符合资本化条件后支出300 万元,研发活动至2017 年底仍在进行中。税法规定,企业为开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。 (2)7 月1 日,甲公司取得W 公司20%股权,取得成本为800 万元(大于享有w 公司可辨认净资产公允价值的份额),能够对W 公司施加重大影响,并准备长期持有。当日,W 公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2017 年度,W 公司实现净利润500 万元(在年度中均衡实现),无其他所有者权益变动。 (3)11 月1 日,甲公司自公开市场以每股8 元购入10 万股乙公司股票,作为可供出售金融资产核算。2017 年12 月31 日,乙公司股票收盘价为每股9 元。税法规定,企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。 (4)2017 年发生广告费2000 万元。甲公司当年度销售收入10000 万元。税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 其他有关资料:甲公司适用的所得税税率为25%,本题不考虑中期财务报告的影响,除上述差异外,甲公司2017 年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和负债无期初余额,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。 要求: (1)对甲公司2017 年自行研发新技术发生支出进行会计处理,确定2017 年12 月31 日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。 (2)确定2017 年12 月31 日对W 公司长期股权投资的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。 (3)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理,计算该可供出售金融资产在2017 年12月31 日的计税基础,编制确认递延所得税相关的会计分录。 (4)计算甲公司2017 年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录。
[多选题]要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第小题。 长江股份公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为16%。该公司2018年度发生下列业务,销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额。 (1)长江公司与A企业签订一项购销合同,合同规定,长江公司为A企业建造安装两台电梯,合同价款为800万元。按合同规定,A企业在长江公司交付商品前预付价款的30%,其余价款将在长江公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。长江公司于2018年12月20日将完成的商品运抵A企业,至2018年12月31日估计已完成电梯安装任务的50%,预计于2019年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为480万元,预计安装费用为10万元。 (2)长江公司2018年12月1日售给C企业一台设备,销售价款50万元,长江公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与C企业,C企业已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为三个月,到期日为2019年3月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定,经长江公司同意,机床待2019年1月20日再予提货。该机床的实际成本为36万元。 (3)长江公司本年销售给E企业一台机床,销售价款为35万元,E企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未安装完毕,已发生的实际成本为15万元。 (4)长江公司本年度委托F商店代销一批零配件,代销价款100万元。本年度收到F商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的80%,F商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为60万元。 (5)长江公司于2018年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司,一次取得租金收入30万元,租赁期为3年。租赁期间,桥梁的维护由G公司承担,假定不考虑桥梁使用权的摊销。 根据资料(4),下列各项中,会计处理正确的是( )。
[解析题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2×18年发生下列业务: (1)3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品200件,单位销售价格为1万元,单位成本为0.8万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税税额为32万元。协议约定,乙公司在2×18年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出,款项已经收到。甲公司根据过去的经验,估计该批商品退货率约为8%。3月31日,甲公司对退货率进行了重新估计,将该批商品的退货率调整为10%。 (2)7月1日,甲公司与客户签订合同,向其销售A、B两项商品,A商品的单独售价为100万元,B商品的单独售价为800万元,合计为900万元,合同价款为750万元。合同约定,A商品于合同开始日交付,B商品在一个月之后交付,只有当两项商品全部交付之后,甲公司才有权收取750万元的合同对价。假定A商品和B商品分别构成单项履约义务,其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税,且假定不考虑相关税费影响。当日甲公司交付A商品,8月1日交付B商品时收到全部货款。 (3)9月1日,甲公司与丙公司签订一项电子仪器的销售合同,合同约定甲公司向丙公司销售一批电子仪器产品,售价为300万元。甲公司承诺该批电子仪器售出后1年内如出现非意外事件造成的故障或质量问题,甲公司根据“三包”规定,免费负责保修(含零部件的更换),同时甲公司还向丙公司提供一项延保服务,即在法定保修期1年之外,延长保修期3年。该批电子仪器产品和延保服务的单独标价分别为300万元和2万元。 甲公司根据以往经验估计在法定保修期(1年)内将很可能发生的保修费用为5万元。该批电子仪器的成本为100万元。合同签订当日,甲公司将该批仪器交付给丙公司,预计不会发生退货,同时丙公司向甲公司支付了302万价款。假定不考虑相关税费及货币时间价值因素。 (4)10月1日“国庆”期间,甲公司对S产品进行促销,规定购物每满100元积10分,不足100元部分不积分,积分可在1年内兑换成商品,1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价1 080元(含增值税)的商品,并办理了积分卡。该商品成本为650元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。 (5)12月1日,甲公司向丁公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明销售价格400万元,增值税税额为64万元,成本为360万元,商品未发出,款项已收到。协议约定,甲公司应于2×19年5月1日将所售商品购回,回购价为440万元(不含增值税税额)。 假定不考虑其他因素。 要求:根据上述资料,判断各业务是否确认收入,如果确认,说明各业务的收入确认时点,并编制甲公司2×18年各业务的会计处理。(各业务会计处理中金额单位与资料保持一致)
[多选题]甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人,适用的增值税税率为16%,所得税税率为25%。2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下: (1)2010年12月20日,甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备,共支付价款4000万元,增值税税额为640万元,包装费及运输费30万元,另支付A设备的安装费18万元,B、C设备不需安装,同时,支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。 (2)2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态,三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配,并分别确定其入账价值。 (3)三台设备预计的使用年限均为5年,预计净残值率为2%,使用双倍余额递减法计提折旧。 (4)2011年3月份,支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元,0.5万元和0.3万元。 (5)2011年12月31日,对固定资产进行减值测试,发现B设备实际运行效率和生产能力验证已完全达到预计的状况,存在减值迹象,其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 根据资料(1)、(2),下列各项中,计算结果正确的是( )。