财务会计

相关课程

考试试题

[解析题]甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25%,预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除自行研发形成的无形资产外,甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础,且折旧或摊销方法、预计使用年限及净残值均与税法规定相同。2018年度甲公司发生相关业务如下: (1)甲公司2018年发生广告费支出950万元,发生时已作为销售费用计入当期损益,并以银行存款支付。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2018年实现销售收入5000万元。对此项业务,甲公司2018年12月31日未确认递延所得税资产。 (2)甲公司2018年发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元,甲公司该无形资产当年达到预定可使用状态,在当期摊销10万元。对此项业务,甲公司2018年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。 (3)2018年12月31日,甲公司A生产线发生永久性损坏但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元,累计折旧2300万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。A生产线发生的永久性损坏尚未经税务部门认定。对此项业务,2018年12月31日,甲公司会计处理如下: ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。 ②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。 (4)甲公司于2018年1月2日以银行存款从证券市场上购人长江公司(系上市公司)股票20000万股,并准备长期持有,购人价格为每股10元,另支付相关税费600万元,占长江公司股份的20%,能够对长江公司施加重大影响。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算。2018年1月2日,长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等,均为1000000万元。长江公司2018年实现净利润5000万元,未分配现金股利,无其他所有者权益变动。2018年12月31日,长江公司股票每股市价为15元。假定甲公司和长江公司所采用的会计政策相同。对此项业务,2018年12月31日甲公司会计处理如下: ①确认可供出售金融资产300000万元。 ②确认其他综合收益74550万元。 ③确认递延所得税负债24850万元。 (5)2018年12月31日,甲公司无形资产中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2018年7月1日购入,入账价值为1200万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销。2018年第四季度以来,市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术,甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品,没有对外出售。 对此项业务,2018年12月31日,甲公司会计处理如下: ①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元,账面价值为1100万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。 ③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产。 (6)2018年11月30日,甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元,已计提折旧2000万元,未计提减值准备,出租时公允价值为12000万元,2018年12月31日,该写字楼的公允价值为12200万元。假设不考虑税法上计提折旧的因素。对此项业务,2018年12月31日,甲公司会计处理如下: ①确认投资性房地产12200万元。 ②确认公允价值变动损益4200万元。 ③确认递延所得税负债1050万元,确认所得税费用1050万元。 要求:根据上述资料,逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号);如正确,请说明理由;如不正确,请说明正确的会计处理。