财务会计

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考试试题

[问答题]甲公司2×17年度至2×21年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下: (1)2×17年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定,该办公楼的总造价为10 000万元,建造期为12个月,甲公司于2×17年1月1日向乙公司预付20%的工程款,该办公楼的建造活动正式开始,7月1日和12月31日分别根据履约进度与乙公司进行工程款结算。 (2)2×17年1月1日,为建造该办公楼,甲公司从银行借入专门借款4 000万元,期限为2年,合同年利率与实际年利率均为8%,每年利息于次年1月1日支付,到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行,存款年利率为1%,假定甲公司每年年末计算利息费用。 (3)2×17年7月1日,甲公司根据履约进度与乙公司结算上半年工程款4 500万元,扣除全部预付工程款后,余款以银行存款支付给乙公司。 (4)2×17年12月31日,该办公楼如期完工,达到预定可使用状态并于当日投入使用,甲公司以银行存款向乙公司支付剩余工程款5 500万元。该办公楼预计使用年限为50年,预计净残值为310万元,采用年限平均法计提折旧。税法计提折旧的方法、预计使用年限和净残值与会计相同。 (5)2×20年11月,甲公司因生产经营战略调整,决定将该办公楼停止自用,改为出租以获取租金收益。2×20年12月20日,甲公司与丙公司签订租赁协议,约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司,租赁期为2年,租赁期开始日为2×20年12月31日,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2×20年12月31日该办公楼的公允价值为10 510万元。 (6)2×21年12月31日,该办公楼的公允价值为10 610万元。 其他资料:假定超过专门借款支出的部分用甲公司自有资金支付,甲公司持有办公楼期间未发生减值迹象,甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑除所得税之外的其他相关税费。 要求: (1)根据资料(1)至(3),编制甲公司2×17年1月1日预付工程款和2×17年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。 (2)根据资料(1)至(4),计算甲公司2×17年专门借款利息应予资本化的金额,并编制相应的会计分录。 (3)根据资料(1)至(4),计算甲公司2×17年12月31日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2×18年度应计提折旧的金额。 (4)根据资料(5),编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录(如有相关递延所得税需一并编制)。 (5)根据资料(6),编制甲公司2×21年12月31日对该办公楼进行期末计量及确认递延所得税的会计分录。 (“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目)
[问答题]ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲集团公司(以下简称甲公司)2020年度的财务报表,与集团审计相关的部分事项如下: 要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出 A 注册会计师的观点是否恰当。如不恰当,简要说明理由。 (1)A 注册会计师将超过集团利润总额 15%的组成部分确定为重要组成部分,其余的为不重要的组成部分。 (2)在制定集团总体审计策略时,集团项目组确定集团财务报表整体的重要性,并按照比例分配的方式,确定各组成部分的重要性,使各组成部分的重要性水平的汇总数与集团财务报表整体的重要性一致。 (3)乙公司为甲公司的不重要组成部分,集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,集团项目组拟选取乙公司超过其重要性的项目实施审计,来获取审计证据。 (4)丙公司为甲公司的不重要组成部分,其组成部分注册会计师拒绝集团项目组接触相关审计工作底稿,集团项目组接触信息受到限制,拟因此发表非无保留意见的审计报告。 (5)因丁公司的组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此发表了不恰当的审计意见,集团项目组认为责任主要由该组成部分注册会计师承担。 (6)丁公司为甲公司的重要组成部分,集团项目组对组成部分注册会计师进行了解,认为组成部分注册会计师的专业胜任能力较强,故不拟参与该组成部分注册会计师的工作。