财务会计

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考试试题

[解析题]甲公司(上市公司)为增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。2017年度财务报告于2018年4月15日经董事会批准对外报出。 2017年度所得税汇算清缴于2018年3月25日完成。2018年1月1日至2018年4月15日发生的经济业务如下: (1)2017年12月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,该批商品成本为800万元,开具增值税专用发票注明的价款为1000万元,增值税税额为170万元,款项已收存银行。根据合同约定,乙公司可以在3个月内无条件退货。甲公司根据以往经验预计退货率为20%,至2018年2月28日乙公司未进行任何退货处理。 (2)2017年8月20日,丙公司因合同问题对甲公司提起诉讼,要求甲公司支付违约金500万元,至2017年12月31日人民法院尚未作出判决。甲公司因此确认了预计负债300万元。2018年3月5日,人民法院作出判决,甲公司应支付丙公司违约金400万元,甲公司同意判决,并于当日支付了400万元违约金。 (3)2018年2月28日,甲公司得知丁公司在2018年1月30日因火灾损失发生严重财务困难,预计应收货款4000万元很难全额收回,预计收回比例为30%。 (4)2018年3月1日,甲公司发现2016年12月1日购入的办公楼一直未提取折旧。办公楼购入时取得增值税专用发票注明的价款为65000万元,增值税税额为7150万元。甲公司预计该办公楼可以使用40年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。 (5)2018年4月1日,甲公司发现2017年12月31日将一栋已出租的厂房由成本模式改按公允价值模式进行后续计量。厂房原值2000万元,已提折旧500万元,未计提减值准备。当日厂房的公允价值为2500万元,但甲公司未进行任何账务处理。 其他资料:甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,会计调整影响损益的均可以调整当期应交所得税。 要求: (1)根据上述资料,分析判断哪些属于资产负债表日后调整事项(标明序号即可)。 (2)编制资产负债表日后调整事项相关的会计分录(逐笔结转以前年度损益调整)。
[多选题]位于A市的甲综合服务企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人,2018年6月发生如下业务: (1)该企业于2017年6月兴建完成一处大型停车场(完工当月结算增值税取得相关票据),停车场建设共计发生进项税额10万元,该企业在当月按照规定比例进行了抵扣。2018年6月按照合同约定收取某客户的30个停车位的全月停放费8万元(含增值税);为相邻工厂免费提供3个车位全月停放车辆;为本企业员工免费提供10个车位全月停放车辆;当月该企业还向社会车辆收取停车费金额合计38万元(含增值税)。 (2)签订合同,将本企业自用车辆后视窗的广告位提供给某快递公司张贴广告,取得快递公司支付的含税金额12万元;签订合同,由某广告公司以本停车场围墙为载体涂刷家电广告,期限1年,并在当月向广告公司收取全年费用22万元(含增值税)。 (3)当月该企业购买办公用打印机2台,取得增值税专用发票,注明价款2.4万元。 (4)当月将一辆自用过5年的小汽车转让,该小汽车原值20万元,含税转让价9.8万元,该企业未放弃相关减税优惠。 (5)该企业为了方便开展业务,进口中轻型商用客车3辆自用,经海关核定的成交价共计36万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费4万元、保险费2万元。 (6)当月销售本企业使用过的抵扣过进项税额的固定资产,普通发票注明价款2.5万元。 (7)甲企业3年前在B市购置了一处仓库,一直闲置,5月甲企业由于业务拓展导致流通资金紧张,故将该处闲置仓库对外出售,含税销售价格为125万元,含税购置价格为95万元。甲企业选择按一般计税方法计税。 (8)当月支付道路通行费并取得道路通行费发票,其中高速公路通行费8万元,一级公路通行费3万元。 已知:①中轻型商用客车进口关税税率为20%;②中轻型商用客车消费税税率为5%;③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。 要求:根据上述资料,回答下列问题: 甲企业当月应实际缴纳的增值税合计为( )万元。
[多选题]甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税,2014年10月,甲公司发生如下交易或事项:   (1)1日,向乙公司销售商品一批,该批商品售价总额为100万元,实际成本为80万元。由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税,当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。   (2)5日,与丙公司签订协议,采用预收款方式向丙公司销售一批商品。该批商品的实际成本为60万元,售价总额为80万元。当日收到丙公司预付商品售价总额的50%,余款于20日发出商品时结清。   (3)15日,委托丁公司销售商品100件,每件成本为0.8万元,商品已经发出,合同约定,丁公司按每件1万元对外销售,甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。31日,丁公司销售商品50件,开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税税额为8.5万元,款项已收到,31日甲公司收到丁公司代销清单,并开具一张相同金额的增值税专用发票。   (4)20日,对外销售一批原材料,增值税专用发票上注明的售价为40万元,增值税税额为6.8万元,款项已收到并存入银行,该批材料的实际成本为30万元。   要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。 根据资料(3),下列各项中,甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的是(  )。
[问答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司2018年度发生如下业务: (1)3月16日,甲公司用一批自产产品同W公司持有Y公司的一项股权投资进行交换,该批产品的账面价值为400万元,不含增值税的公允价值(计税价格)为600万元,增值税额为102万元。甲公司另向W公司收取银行存款182万元(其中补价80万元,销项税额102万元)。W公司换出的股权投资的成本为400万元,公允价值变动借方余额为50万元,公允价值为520万元。甲公司已于当日开具增值税专用发票。甲公司取得该股权投资,对Y公司不具有重大影响,甲公司将其作为可供出售金融资产核算,该项交换具有商业实质。 4月3日,W公司发现自甲公司取得的该批商品外观存在瑕疵,但基本不影响使用,要求甲公司在价格上(不含增值税税额)给予5%的减让。甲公司经现场确认后,同意了甲公司的要求,并于当日开具了相应的红字增值税专用发票,向W公司退还了相关款项。 12月31日,甲公司持有的该项可供出售金融资产的公允价值为600万元。 (2)12月1日收到A公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (3)甲公司与B公司签订一项购销合同,合同规定甲公司为B公司建造安装两台电梯,合同价款为1000万元。按合同规定,B公司在甲公司交付商品前预付不含税价款的20%,其余价款在甲公司将商品运抵B公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将建造完成的商品运抵B公司,预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元。 (4)甲公司本年度销售给C公司一台设备,销售价款为80万元,甲公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与C公司,C公司已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为3个月,到期日为次年3月5日。由于C公司安装该设备的场地尚未确定,经甲公司同意,设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。 (5)D公司本年度从甲公司订购一台自制设备,甲公司自制设备的销售价款为50万元,D公司已支付全部款项(含增值税额)。该设备本年12月31日尚未完工,已发生的实际成本为20万元(假设均用银行存款支付)。 (6)甲公司采用以旧换新方式销售给E公司产品4台,单位售价为5万元,单位成本为3万元,款项已收入银行;同时收回4台同类旧商品,每台回收价为0.5万元(收回后作为库存商品,不考虑增值税),相关款项已通过银行转账支付。 (7)10月8日,甲公司赊销产品100件给H公司,销售价款100万元,实际成本为60万元。为尽早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。本年10月20日H公司付清货款(假设计算现金折扣时考虑增值税)。 (8)甲公司本年度11月1日接受一项产品安装劳务,安装期为3个月,合同总收入60万元,至年底已预收款项45万元,已发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。采用完工百分比法确认收入,以已发生成本占估计总成本的比例确定完工进度。 、编制甲公司2018年与上述经济业务有关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
[解析题]甲公司为一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司发生的有关交易或事项资料如下: 资料一:2018年1月1日,甲公司以一项生产用设备、库存商品一批作为对价取得乙公司股票600万股,每股面值1元,占乙公司实际发行在外股数的30%。该设备原值为750万元,累计折旧75万元,尚未计提固定资产减值准备,公允价值为750万元;库存商品的成本为975万元,已计提存货跌价准备为75万元,市场销售价格为900万元。股权过户手续等于当日办理完毕,投资后甲公司可以派人参与乙公司生产经营决策的制定。 2018年1月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。取得投资时乙公司的固定资产公允价值为450万元,账面价值为300万元,固定资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧;无形资产公允价值为150万元,账面价值为75万元,无形资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法摊销。乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 资料二:2018年末,乙公司实现净利润375万元,提取盈余公积37.5万元。2018年6月5日,乙公司出售商品一批给甲公司,商品成本为600万元,售价为900万元,甲公司购入的商品作为存货。至2018年末,甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。 资料三:2019年乙公司发生亏损7500万元,2019年乙公司因可供出售金融资产净增加其他综合收益150万元。假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款90万元且乙公司无任何清偿计划。2019年末,甲公司从乙公司购入的商品仍未实现对外销售。 资料四:2020年乙公司在调整了经营方向后,扭亏为盈,当年实现净利润780万元。假定不考虑所得税和其他事项。2020年末甲公司从乙公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。 资料五:2021年4月15日,甲公司将持有该项长期股权投资的60%对外出售,售价为180万元。剩余股权占乙公司总股权的12%,在当日的公允价值为120万元,对乙公司不再具有重大影响。对于剩余股权投资,甲公司在短期内没有出售计划。 要求:、根据资料一,编制甲公司2018年初始投资的相关会计分录,并判断甲公司对乙公司的投资采用何种方法进行后续计量。、根据资料二,判断2018年末乙公司提取盈余公积甲公司是否进行会计处理,并编制甲公司2018年末确认投资收益的会计分录。、根据资料三,编制甲公司2019年关于长期股权投资的相关会计分录。、根据资料四,编制甲公司2020年长期股权投资的相关会计分录。、根据资料五,编制甲公司2021年4月15日针对该项股权投资的相关会计分录。
[多选题]甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税,2014年10月,甲公司发生如下交易或事项:   (1)1日,向乙公司销售商品一批,该批商品售价总额为100万元,实际成本为80万元。由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税,当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。   (2)5日,与丙公司签订协议,采用预收款方式向丙公司销售一批商品。该批商品的实际成本为60万元,售价总额为80万元。当日收到丙公司预付商品售价总额的50%,余款于20日发出商品时结清。   (3)15日,委托丁公司销售商品100件,每件成本为0.8万元,商品已经发出,合同约定,丁公司按每件1万元对外销售,甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。31日,丁公司销售商品50件,开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税税额为8.5万元,款项已收到,31日甲公司收到丁公司代销清单,并开具一张相同金额的增值税专用发票。   (4)20日,对外销售一批原材料,增值税专用发票上注明的售价为40万元,增值税税额为6.8万元,款项已收到并存入银行,该批材料的实际成本为30万元。   要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。 根据资料(1),甲公司2014年10月6日应确认的现金折扣是(  )万元。