注册会计师

考试试题

[单选题]2×21年1月1日，A公司与B公司的原股东C公司签订股权转让协议，受让C公司持有B公司29.95%的股权，交易完成后A公司取得对B公司的控制权。此前，A公司持有B公司33%的股权并采用权益法核算，账面价值为2 145万元。购买日，经评估确定B公司可辨认净资产公允价值为6 500万元，双方协议约定股权转让价格为1 946.75万元，同时，协议约定若B公司2×21年实现净利润低于300（不含300）万元，B公司应将可辨认净资产公允价值重新评估为3 000万元，并确定股权转让价格为898.5万元。A公司于购买日支付价款869.14万元，A公司预计B公司2×21年很可能实现净利润500万元。2×21年末，经审计确定B公司2×21年的净利润为－152.3万元。该项股权交易前，A公司和C公司不具有关联方关系，不考虑其他因素。下列关于A公司取得B公司股权投资在个别报表中的处理，正确的是（　）。
[多选题]某上市公司 2×20 年度的财务会计报告批准报出日为 2×21 年 4 月 30 日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有（ ）。
[多选题]甲公司为境内上市的非投资性主体，其持有其他企业股权或权益的情况如下：（1）持有乙公司 30%的股权并能对其施加重大影响；（2）持有丙公司 50%股权并能与丙公司的另一投资方共同控制丙公司；（3）持有丁公司5%股权但对丁公司不具有控制、共同控制和重大影响；（4）持有戊结构化主体的权益并能对其施加重大影响。下列各项关于甲公司持有其他企业股权或权益会计处理的表述中，正确的有（　　）。
[多选题]A公司持有B公司40％有表决权股份，其他12个投资方各持有B公司5％有表决权股份，且他们之间或其中一部分股东之间不存在进行集体决策的协议。根据全体股东协议，A公司有权聘任或解聘董事会多数成员，董事会主导被投资者的相关活动。不考虑其他因素，下列有关权力的说法中，正确的有（ ）。
[多选题]甲公司属于制造业企业，下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（ ）。
[单选题]甲公司作为上市公司，其子公司乙公司向某信托机构以股权信托的方式进行融资，金额为6 500万元，期限为5年，该融资款作为信托机构对乙公司的增资，其中1 500万元作为实收资本，增资后信托机构持有乙公司股权30％。甲公司与信托结构约定，信托存续期间，信托机构不参与乙公司的具体经营管理和决策表决，只享有分红的权利。期限届满后，甲公司回购信托机构持有的乙公司的股权，信托计划终止，股权回购款为本金6 500万元加上固定回报，并扣除累计支付的现金股利（如有）。 不考虑其他因素，甲公司合并财务报表中应将该股权信托融资划分为（ ）。
[多选题]下列关于外币交易的会计处理，说法正确的有（　）。 　　
[解析题]甲公司是一家大型零售企业，其20×9年度发生的相关交易或事项如下： 　　（1）略 　　（2）20×9年4月1日，经过三个月的场地整理和商品准备，甲公司在租入的A大楼一至四层开设的B商场正式对外营业。甲公司采用三种方式进行经营，第一种是自行销售方式，即甲公司从供应商处采购商品并销售给顾客，第二种是委托代销方式，即甲公司接受供应商的委托销售商品，并按照销售收入的一定比例收取费用；第三种是租赁柜台方式，即甲公司将销售商品的专柜租赁给商户经营，并每月收取固定的费用。 　　根据委托销售合同的约定，甲公司接受委托代销供应商的商品，供应商应当确保所提供的商品符合国家标准；代销商品的价格由供应商确定，在甲公司商场中的售价不得高于所在城市其他商场中相同商品的价格；供应商应指派促销员在甲公司商场内负责代销商品的销售服务工作，妥善保管其在甲公司商场内的代销商品，并承担因保管不善及不可抗力而造成的一切风险和损失；供应商负责做好代销商品的售后服务工作，并承担因代销商品所引起的所有法律责任；代销商品的货款由甲公司收银台负责收取，发票由甲公司负责对外开具，每月末甲公司与供应商核对无误后，将扣除应收代销费用后的金额支付给供应商；供应商应按甲公司代销商品收入的10%向甲公司支付代销费用。 　　在租赁柜台方式下，甲公司与商户签订3年的租赁协议，将指定区域的专柜租赁给商户，商户每月初按照协议约定的固定金额支付租金；商户在专柜内负责销售甲公司指定类别的商品，但具体销售什么商品由商户自己决定；商户销售商品的货款由甲公司收银台负责收取，发票由甲公司负责对外开具，每月末甲公司与商户核对无误后，将款项金额支付给商户。甲公司20×9年度应向商户收取的租金800万元已全部收到。20×9年度，甲公司B商场通过自行销售方式销售商品85 000万元，相应的商品成本73 000万元；通过委托销售方式销售商品26 000万元，相应的商品成本21 000万元；通过出租柜台方式销售商品16 000万元，相应的商品成本13 000万元。 　　（3）甲公司的B商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在B商场每消费100元（不包括通过委托销售方式和出租柜台销售的商品）可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至20×9年12月31日，甲公司共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。 　　其他有关资料：本题不考虑税费及其他因素。 　　（1）根据资料（2），判断甲公司在委托销售方式下是主要责任人还是代理人，并说明理由。 　　（2）根据资料（2），编制甲公司20×9年度委托销售和租赁柜台方式下确认收入的会计分录。 　　（3）根据资料（2）和（3），计算甲公司20×9年度自行销售方式下商品和奖励积分应分摊的交易价格，并编制确认收入和结转已销商品成本的会计分录。
[多选题]下列有关所得税处理的说法中，正确的有（ ）。
[单选题]2×22年，甲公司发生的部分现金收支业务如下： （1）当期处置固定资产收到现金5万元，支付在建工程的工程款40万元； （2）发行股票2 500万股，每股市价为5元，向承销单位支付佣金50万元； （3）处置以前年度入账的交易性金融资产，售价400万元，款项已经收到，处置时账面价值350万元（其中成本300万元，公允价值变动借方余额50万元）； （4）甲公司将一张票面金额为2 000万元的未到期应收票据向银行贴现，取得价款1 900万元。如果银行在该票据到期时收不到价款，可以向甲公司追偿。 假定不考虑其他因素，根据上述业务，下列说法中正确的是（ ）。
[单选题]经与乙公司商协，甲公司以一台设备换入乙公司的一项专利技术，交换日，甲公司换出设备的账面价值为560 万元，公允价值为 700 万元（等于计税价格），甲公司将设备运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为 900 万元（免增值税），甲公司另以银行存款支付乙公司 109 万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 13%，不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是（　　）。
[单选题]甲公司将一栋办公楼转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为25000万元，已累计计提的折旧为500万元，已计提的固定资产减值准备为1000万元，转换日的公允价值为30000万元，则转换日记入“其他综合收益”科目的金额为（ ）万元。
[][详见图片]
[单选题]2×22年甲公司有关待执行合同资料如下：2×22年11月，甲公司与丙公司签订合同，约定甲公司应于2×23年4月将生产的B产品销售给丙公司。B产品的合同价格为200万元。如甲公司单方面撤销合同，需支付的违约金为合同价款的30％。由于2×22年末原材料市场价格大幅度上升等因素，使得B产品成本超过财务预算，至2×22年末B产品均已完工并验收入库，成本为250万元。2×22年末B产品市场价格上升，其公允价值为350万元。假定不考虑销售税费，下列关于甲公司与丙公司签订的B产品销售合同会计处理的表述中，正确的是（ ）。
[单选题]甲公司2×22年1月1日发行在外普通股为5 000万股，引起当年发行在外普通股股数变动的事项：（1）9月30日，新发行400万股；（2）11月30日，以资本公积转增股本，每10股转增2股。甲公司2×22年实现归属于普通股股东的净利润5 600万元。不考虑其他因素，甲公司2×22年基本每股收益是（ ）。
[单选题]2×20年7月1日，甲公司正式开工建造一栋自用办公楼，预计工期为1.5年。为建造该办公楼，已于2×20年3月31日借入一笔款项，金额为6 000万元，期限为3年，年利率为5％。另外，本工程还占用了于2×19年1月1日借入的一笔一般借款，金额为5 000万元，期限为5年，年利率为8％。2×20年4月15日，为购建该办公楼赊购一批工程物资，价值2 000万元，在赊购期间，该笔应付款项将按日计息。该批工程物资于开工当日被领用。根据上述资料，甲公司该项工程借款费用开始资本化的日期为（ ）。
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