注册会计师

考试试题

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[单选题]甲公司为一家上市公司，2×19 年 2 月 1 日，甲公司向乙公司股东发行股份 1000 万股（每股面值 1 元）作为支付对价，取得乙公司 20%的股权。当日，乙公司净资产账面价值为 8000 万元，可辨认净资产公允价值为12000 万元，甲公司所发行股份的公允价值为 2000 万元，为发行该股份，甲公司向证券承销机构支付 200 万元的佣金和手续费，取得股权后甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得股权日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值是（　　）。
[多选题]甲公司于2×21年3月1日销售一批商品，共销售5万件，每件售价100元，每件成本80元。同时，甲公司与客户在销售合同中约定了销售退回条款，约定2×21年6月30日前该商品如出现质量问题，客户可以将其退回。甲公司销售当日预计该商品退回率为12%。2×21年3月31日，甲公司根据最新情况重新预计商品退回率，认为退货率应调整为10%。假定不考虑增值税，下列说法中正确的有（　）。
[问答题]甲公司于2×21年1月1日与乙公司签订一项设备租赁合同，自乙公司租入一项大型生产用机器设备。具体情况如下： （1）租赁协议约定，甲公司每年末向乙公司支付租金800万元，租赁期为3年（2×21年1月1日至2×23年12月31日）。租赁期满后，该设备返还给乙公司。同时约定，2×21年甲公司应按该设备所生产的产品年销售收入的1%向乙公司支付经营分享收入。 （2）甲公司为取得该租赁合同发生租赁中介佣金4万元，谈判人员差旅费1万元，以及其他相关税费2万元，上述费用均用银行存款支付。乙公司发生可归属于租赁项目的手续费、佣金5万元。 （3）乙公司该设备在出租前作为固定资产核算，原价6600万元，至租赁期开始日已计提折旧4800万元，预计尚可使用年限为4年（该设备全新时总的使用寿命为6年），公允价值为2020.04万元。甲公司取得后采用直线法计提折旧。 （4）租赁内含利率为9%。已知（P/A，9%，3）＝2.5313。 （5）2×21年，甲公司因该设备生产的产品确认销售收入3000万元。假定当年所生产的产品已全部对外销售。 其他资料：假定不存在其他支付或担保的影响。（计算结果保留两位小数） （1）计算甲公司使用权资产和租赁负债的初始计量金额，并编制租赁期开始日的相关分录。 （2）分析说明甲公司使用权资产的折旧年限，以及支付给乙公司的额外分享收入的处理原则，并编制2×21年末与租赁相关的会计分录。 （3）判断乙公司该项租赁的性质，并简要说明理由。 （4）计算乙公司2×21年租赁期开始日应确认的租赁投资净额，并编制乙公司2×21年与租赁相关的会计分录。
[单选题]下列各项交易产生的费用中，不应计入相关资产成本或负债初始确认金额的是（　　）。
[单选题]2×20年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2×19年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产，按期收取利息，到期收回本金。不考虑其他因素，甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（　）。 　　
[多选题]2×21年7月，甲公司与无关联第三方乙公司通过签订销售合同的形式将原材料销售给乙公司并委托其进行加工，原材料账面价值及价款均为400万元。同时，甲公司与加工方乙公司签订商品采购合同将加工后的商品购回，回购价550万元。该项原材料的性质为甲公司的产品所特有，同时根据合同条款和业务实质，乙公司无权按照自身意愿使用或处置该原材料、不承担除因其保管不善之外的原因导致的该原材料毁损灭失的风险、不承担该原材料价格变动的风险以及不能够取得与该原材料所有权有关的报酬。2×21年10月，材料已经加工完毕甲公司购回并已验收入库，用于非消费税项目，以银行存款支付回购价款以及由受托方代收代缴消费税45万元。假定不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。
[多选题]A公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。有关所得税的业务资料如下：（1）2×20年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。 　　（2）A公司于2×20年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计处理相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为2 000万元。 　　（3）A公司2×21年12月31日应收账款余额为10 000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。（4）A公司2×21年12月31日投资性房地产的公允价值为2 600万元。下列有关A公司2×20年所得税的会计处理，正确的有（　）。 　
[单选题]甲公司是一家化工厂，其产生的化工废料严重影响了当地环境。由于其治污不力，被当地居民起诉，要求其赔偿损失共计 500 万元。甲公司经咨询，预计很可能赔偿金额为 300 万元。至 2×19 年年末，该未决诉讼尚未判决。2×20 年 2 月 1 日，法院开庭审理，判决甲公司应向当地居民支付赔偿款 400 万元，甲公司与当地居民均服从判决，并于 2 月底结算赔偿款。税法规定，该赔偿金额在实际发生时允许税前扣除。甲公司 2×19 年的财务报告于 2×20年 4 月 30 日批准对外报出，并在对外报出当日完成汇算清缴。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列处理中正确的是（ ）。
[单选题]甲公司是一家知名卫浴产品生产零售商，在全国各地均拥有直营连锁店。某卫浴产品生产商乙公司向甲公司供应卫浴产品，乙公司按甲公司供货清单的要求将商品发送到甲公司指定的直营门店。商品收到后，甲公司组织验货，验货合格后，甲公司负责其保管、出售、调配或下架，承担丢失和毁损风险，拥有未售卫浴产品的所有权。甲公司将从乙公司采购的卫浴产品与其自产的卫浴产品一起管理并负责实际销售，其商标为甲公司商标，对外宣传为联名款。甲乙双方协商确定标价，甲公司在标价8折以上可自行对外销售并制定相应的促销策略，8折以下需得到乙公司的许可。 　　甲乙双方根据销售收入每月三七分成。如果商品自上架陈列60日仍未售出，甲公司有权将未出售的商品全部退回给乙公司，但在甲公司决定将商品退回前，乙公司不得取回、调换或移送商品。如果需办理退换货的，甲公司可自行决定为客户办理退换货、赔偿等事项，之后可向乙公司追偿。乙公司根据历史经验，在向甲公司交货时即可合理估计上架60日未售出商品或消费者退回商品的比例。假定不考虑其他因素。下列关于甲公司和乙公司会计处理的表述中，不正确的是（　）。
[解析题]A公司有关股票投资业务如下： 　　（1）2×17年7月10日，购买B公司发行的股票300万股，占B公司表决权资本的5%，成交价每股为14.8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另付交易费用10万元。 　　（2）2×17年7月20日，收到现金股利。 　　（3）2×17年12月31日，该股票每股市价为15元。 　　（4）2×18年4月3日，B公司宣告发放现金股利每股0.3元，4月30日，收到现金股利。 　　（5）2×18年12月31日，该股票每股市价为13元，A公司经评估认定该项金融资产并不存在预期信用损失。 　　（6）2×19年B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，2×19年12月31日收盘价格为每股市价为6元。 　　（7）至2×20年12月31日，B公司整改完成，加之市场宏观面好转，2×20年12月31日收盘价格为每股市价为15元。 　　（8）2×21年1月6日，A公司出售B公司全部股票，出售价格为每股市价18元，另支付交易费用12万元。 　　（9）其他资料：A公司计提盈余公积的比例为10%；所得税率为25%，税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待处置时缴纳所得税。 　　要求：根据两项假定（假定划分为其他权益工具投资和假定划分为交易性金融资产），分别按已知资料的时间先后顺序编制相关会计分录，并说明2×17年至2×20年各年年末金融资产的列报金额、影响各年营业利润的金额和其他综合收益的金额，计算2×17年与金融资产相关纳税调整金额、应纳税暂时性差异、递延所得税负债、递延所得税费用，计算2×21年处置金融资产影响投资收益和营业利润的金额。（答案金额以万元为单位）
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[多选题]甲公司为上市公司，其2×20年度基本每股收益为0.60元/股。甲公司2×20年度发生的可能影响其每股收益的交易或事项如下： 　　（1）发行可转换公司债券，其当年增量股的每股收益为0.46元； 　　（2）授予高管人员2000万股股票期权，行权价格为6元/股； 　　（3）接受部分股东按照市场价格的增资，发行在外普通股股数增加3000万； 　　（4）发行认股权证1000万份，每份认股权证持有人有权利以8元的价格认购甲公司1股普通股。甲公司2×20年度股票的平均市场价格为15元/股。 　　不考虑其他因素，下列各项中，对甲公司2×20年度基本每股收益具有稀释作用的有（　）。
[多选题]关于母公司在报告期内增减子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（ ）。
[多选题]下列事项中，属于会计估计变更的有（ ）。
[单选题]为了资产减值测试的目的，企业需要对资产未来现金流量进行预计，并选择恰当的折现率对其进行折现，以确定资产预计未来现金流量的现值。根据企业会计准则的规定，预计资产未来现金流量的期限应当是（　　）。
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