注册会计师【审计】

考试试题

[问答题]上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2020年的财务报表。已知XYZ咨询公司与ABC会计师事务所旨在通过合作,共享收益。审计过程中存在下列事项: (1)A注册会计师曾担任甲公司的不重要的子公司2014年至2017年的财务报表审计的项目合伙人,ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2019年财务报表审计的项目合伙人。已知A注册会计师于2018年未参与任何项目的审计业务。 (2)2020年10月,审计项目团队成员B注册会计师按照市场价格300万元购买了甲公司出售的豪华跑车一辆,款项一次性结清。 (3)XYZ咨询公司为甲公司提供与操作信息技术系统相关的服务,该信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分。 (4)XYZ咨询公司应甲公司要求为其提供内部审计服务,已知ABC会计师事务所在审计中涉及到利用该服务结果。 (5)审计项目团队成员C注册会计师曾在甲公司担任会计主管,于2020年1月20日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。 (6)审计项目团队成员D注册会计师在2020年曾代表ABC会计师事务所向甲公司提供行政服务,编制某项法定表格供客户审批,并按照客户的指示将该表格提交给各级监管机构。 (1)要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
[问答题]ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与进一步审计程序相关的部分内容摘录如下: (1)根据以往年度审计结果,甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款,以及生产与存货等)的内部控制是有效的,因此 A 注册会计师决定在 2020 年度审计中将继续采用综合性审计方案。 (2)在实施进一步审计程序时拟利用甲公司信息系统生成的信息,A 注册会计师就拟利用信息的准确性获取了审计证据。 (3)甲公司 2020 年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险,A 注册会计师扩大了对实物资产的检查范围。 (4)评估认为应收账款的重大错报风险较低,对甲公司 2020 年 11 月 30 日的应收账款余额实施了函证程序,未发现差异。2020 年 12 月 31 日的应收账款余额较 11 月 30 日无重大变动。A 注册会计师据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。 (5)在实施实质性程序时发现的甲公司存在的重大错报表明内部控制存在值得关注的缺陷,A 注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
[问答题]ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下: (1)A 注册会计师填制了应收账款询证函电子版,由甲公司财务人员核对信息、打印并加盖甲公司印章,由 A 注册会计师装函并寄发。 (2)甲公司的供应商乙公司因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A 注册会计师通过视频访谈了乙公司负责处理函证的人员,查看了其出示的名片和身份证,确认了相关往来余额,结果满意。 (3)甲公司提供的被询证者信息中有两家供应商的收件人和地址均为丙公司,管理层解释这两家供应商的财务职能由其母公司丙公司的财务共享服务中心统一负责。A 注册会计师认为丙公司不是甲公司的供应商,向管理层取得了两家供应商的业务部门办公地址,核对地址后分别发出了询证函。 (4)A 注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其客户丁公司,并现场函证应收账款余额及本年销售额。在丁公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回函手续时,A 注册会计师前往采购部门访谈了采购经理,结果满意。 (5)甲公司供应商戊公司的回函未加盖印章,A 注册会计师与戊公司财务人员电话核实了回函信息,据此认可了回函结果,并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。 要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。