注册会计师【审计】

考试试题

[单选题]下列有关重要性水平的说法中，正确的是（ ）。
[单选题]针对管理层和注册会计师对持续经营的责任，以下说法中，错误的是（　　）。
[单选题]下列有关审计报告中的某些事项段的表述中，错误的是( )。
[问答题]ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2016 年度财务报表，遇到下列与审计报 告相关的事项： （1）A 注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后，对是否存在未在财 务报表中披露的关联方关系及交易仍有疑虑，拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。 （2）A 注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司 2016 年年度报告的最终版本，发现 其他信息存在重大错报，与管理层和治理层沟通后，该错报未得到更正，A 注册会计师拟重新出具 审计报告，指出其他信息存在的重大错报。 （3）ABC 会计师事务所首次接受委托，审计丙公司 2016 年度财务报表。A 注册会计师拟在审计报告 中增加其他事项段，说明上期财务报表由前任注册会计师审计及其出具的审计报告的日期。 （4）丁公司 2016 年发生重大经营亏损。A 注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后，认为可能 导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性。因在审计工作中对该事项进 行过重点关注，A 注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。 （5）戊公司管理层在 2016 年度财务报表附注中披露了 2017 年 1 月发生的一项重大收购。A 注册会 计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报表中增加其他事项段予以说 明。（6）A 注册会计师认为，已公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保，构成重大错报，因 拟就已公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见，不再在审计报告中说明披露错报。 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[多选题]注册会计师在审计的过程中运用货币单元抽样方法，下列有关货币单元抽样的相关说法中,正确的有（）。
[单选题]在执行内部控制审计时，注册会计师应当对期末财务报告流程进行评价。以下内容不属于期末财务报告流程的是（ ）。
[单选题]如果管理层要求不实施函证，注册会计师应当保持职业怀疑，但可能不需要考虑的是（ ）。
[问答题]ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下： （1）事务所每年分别对业务质量以及业务收入综合考核排名前五位的合伙人奖励20万元。 （2）业务执行中，如果是项目组内部成员之间出现的意见分歧，那么无需对分歧的解决进行记录。 （3）针对客户的同一信息执行不同的委托业务，会计师事务所为了便于查阅，可将不同委托业务的工作底稿规整为一项业务档案。 （4）如果在审计工作底稿归档之后收到了应收账款询证函回函原件，需用原件替换审计档案中的回函传真件。 （5）项目合伙人咨询项目质量控制复核人员后做出的判断，可以为项目质量控制复核人员所接受，那么可以有效避免在审计工作的后期出现意见分歧。 （6）如果事务所负责招聘的工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员进行招聘时应保持客观和公正。 （1）要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[问答题]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，A注册会计师确定甲公司20×8年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。 审计项目组在审计工作底稿中记录的与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： 审计说明： （1）审计项目组发现回函有300万元差异，财务人员解释说甲公司于20×8年12月31日开出300万元支票预付原材料采购款。A注册会计师查阅了支票存根，认可了财务人员的解释并在审计工作底稿中予以记录。 （2）该笔银行存款是未被质押的定期存款，A注册会计师通过查看定期存单复印件结合回函结果，认为该笔未质押的定期存款不存在问题 。 （3）审计项目组发现该笔银行存款为甲公司投资于证券交易业务的存出投资款，回函结果显示与账面金额一致。结合回函结果，检查了银行授信审批文件，A注册会计师认可该笔款项，并在审计工作底稿中予以记录 。 （4）甲公司代为填写的银行询证函，审计项目组成员审核后亲自发出并回收询证函，回函结果显示与账面金额一致，A注册会计师认可该笔款项，并在审计工作底稿中予以记录。 （5）甲公司出纳员去该银行办理相关业务时，顺便取回银行询证函回函。审计项目组成员核对后，认可该笔款项，并在审计工作底稿中予以记录。 要求： 针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[多选题]下列各项中， 属于 控制环境要素的有（　　）。
[单选题]下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。
[单选题]下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告的动机或压力相关的是（ ）。
[单选题]下列各项中，不属于内部控制要素的是（ ）。
[单选题]下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。
[多选题]如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，下列说法中正确的有（　）。
[单选题]下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是( )。
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