注册会计师【审计】

考试试题

[问答题]A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中记录的与函证相关的事项如下: (1)甲公司在乙银行开立的银行存款余额较小,A注册会计师据此认为该账户的重大错报风险较低且余额较小,未对该账户实施函证程序。 (2)A注册会计师在收到银行询证函回函之后,注意到回函未加盖银行印章。经询问,函证期间银行印章恰好损坏,故没有加盖。银行人员解释到询证函上加盖有负责回函人员的个人签章,其可靠性不受影响,A注册会计师认可了回函结果。 (3)针对已经全额计提坏账准备的大额应收账款,A注册会计师打算不再执行函证程序。 (4)审计项目组收到的一份客户询证函回函中标注“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”。A注册会计师认为该回函有效,该标注并不影响回函的可靠性。 (5)审计项目组收到一份客户询证函系从私人电子信箱发送的回函,经查证,系从甲公司财务部发出的,A注册会计师认为该回函不具有可靠性,实施了替代程序,结果满意。 (6)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平,在期中审计时对截至2018年10月末的余额实施了函证程序。在期末审计时针对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试,结果满意。 、要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
[问答题]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司20×8年度财务报表,甲集团公司拥有乙、丙、丁、戊四家公司,其中,有的是甲集团的重要组成部分,有的是甲集团的非重要组成部分。甲集团项目组确定的集团财务报表整体重要性为800万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计的情况,部分内容摘录如下: (1)乙公司是上市公司,是重要组成部分。集团项目组确定的该组成部分的实际执行的重要性为600万元。 (2)丙公司是上市公司,是非重要组成部分。XYZ会计师事务所的x注册会计师对丙公司20×8年度财务报表执行法定审计。集团项目组未了解X注册会计师,仅在集团层面对丙组成部分财务信息实施分析程序。 (3)丁公司是上市公司,是重要组成部分。集团项目组拟利用组成部分注册会计师审计的结果,因此拟直接参与丁组成部分的进一步审计程序。 (4)戊公司是上市公司,是非重要组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对戊公司财务信息实施审阅,结果满意。 (5)集团项目组设定了临界值,要求组成部分注册会计师将在组成部分财务信息中识别出的超过该临界值的错报通报给集团项目组。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出集团项目组所拟定的审计计划是否恰当,并简要说明理由。
[问答题]甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司和ABC会计师事务所同处于一个网络。在执行2018年度财务报表审计的过程中遇到的事项如下:   (1)A注册会计师在2011年度至2014年度期间担任甲银行财务报表审计项目经理,并签署了2013年度和2014年度甲银行审计报告。2015年度,A注册会计师晋升为合伙人。ABC会计师事务所任命A注册会计师担任甲银行2015年至2018年度财务报表审计项目合伙人。   (2)A注册会计师于2018年6月份按照正常的商业条件在甲银行开立账户并购买8000元甲银行公开发行的3个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类股票基金。   (3)ABC会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件,从甲银行取得贷款1000万元,贷款金额对ABC会计师事务所重大。   (4)ABC会计师事务所为了使得审计业务连续承接,与甲银行约定,帮助其销售或推广甲银行的理财产品,不收取任何佣金。   (5)甲银行聘请XYZ公司员工担任某大额销售合同纠纷的诉讼代理人,该诉讼结果对甲银行的销售额有重大影响。   (6)甲银行聘请XYZ公司员工为其提供编制会计记录和财务报表相关的服务,具体服务为根据试算平衡表中的信息编制财务报表。   要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。