注册会计师【审计】

考试试题

[多选题]下列各项业务中，不提供任何保证程度的有（ ）。
[问答题]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2021年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项： 要求：针对下述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （1）甲公司连续多年亏损，资不抵债，多个银行账户被冻结，资产被查封，大量债务违约并涉及诉讼，管理层制定的应对措施是否有效存在重大不确定性。A注册会计师在审计中发现，针对与持续经营相关的重大不确定性的披露并不充分，拟发表无法表示意见，并在“形成无法表示意见的基础”部分说明披露不充分的重大错报。 （2）在对乙公司执行审计的过程中，A注册会计师因无法获取其重要子公司丙公司的财务信息，拟发表无法表示意见。同时，因已确定好审计意见类型，未再针对其他子公司实施审计程序。 （3）丁公司2019年度和2020年度连续亏损，2021年度实现净利润1亿元，其中包括向其关联方处置长期股权投资所获收益1.2亿元。A注册会计师认为该交易不具有商业实质，对2021年度财务报表发表了保留意见。 （4）2021年11月，戊公司因向河流排放污水被环保部门责令停产并进行处罚，管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。A注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。 （5）己公司为生产制造业企业，存货是其财务报表主要组成部分。己公司于2021年初采用了新的信息系统处理业务，因该系统运行不稳定，导致与存货相关的会计记录和物流记录不完整、不准确，A注册会计师因此无法就期末和期初存货余额以及当期的存货增减变动情况获取充分、适当的审计证据，拟发表保留意见的审计报告。
[单选题]下列有关职业判断的说法中，错误的是（ ）。
[单选题]下列各项关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中，错误的是（ ）。
[问答题]上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。 相关事项如下： (1)甲公司财务总监向A注册会计师私下透露，某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与朋友讨论了该投资的可能性。 (2)ABC会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行尽职调查，经A注册会计师批准，借阅了过去3年审计工作底稿中与丙公司相关的部分。 (3)根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。 (4)审计项目组就一疑难会计问题向ABC会计师事务所的技术部咨询。技术部的C注册会计师曾于2017年前连续5年负责甲公司审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟悉，技术部分派其负责处理该咨询。 (5)B注册会计师就一项疑难会计问题向A注册会计师提出修改建议，A注册会计师认为不存在问题，因此未予采纳，直接出具了审计报告。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[单选题]下列有关审计证据的说法中，错误的是（ ）。
[单选题]下列有关特别风险的说法中，错误的是（ ）。
[问答题]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项： （1）A注册会计师无法针对甲公司管理层关于关联方交易是公平交易的披露获取充分、适当的审计证据，于是提请管理层撤销此披露，但管理层拒绝撤销。A注册会计师认为该事项在审计过程中重点关注过，拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。 （2）乙公司2019年有一项重大未决诉讼，A注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后，认为虽不影响持续经营假设的适当性，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑。甲公司管理层已在财务报表附注中对该事项进行了充分的披露，A注册会计师认为该事项对预期使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加强调事项段来进行说明。 （3）2019年12月底，丁公司销售部多位销售主管离职，并带走了大部分重要客户。丁公司管理层针对这种情况及时制定了未来应对计划，A注册会计师对其进行了评估，结果满意。A注册会计师认为持续经营存在重大不确定性的疑虑已经解决，决定对丁公司2019年度财务报表出具无保留意见的审计报告。 （4）丁公司于2019年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任、不了解以前年度情况为由，拒绝签署2019年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2019年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。A注册会计师拟发表否定意见的审计报告。 （5）A注册会计师在对戊公司的审计过程中利用了专家的工作，最终出具了无保留意见的审计报告。A注册会计师拟在审计报告中提及利用的专家工作，并指明这种提及不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。 （1）要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[单选题]下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（　　）。
[单选题]下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是( )。
[单选题]下列有关审计风险各要素的说法中，不正确的是（　　）。
[多选题]注册会计师拟运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性，下列相关说法中，错误的有（　）。
[单选题]下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（ ）。
[问答题]ABC会计师事务所负责审计D集团公司2022年度财务报表。D集团有10家子公司构成。集团项目组根据其对集团及其环境、集团组成部分及其环境的了解，确定集团财务报表整体重要性水平为500万元。在审计工作底稿中记录了集团审计的情况，部分内容摘录如下： （1）基于集团审计目的，集团项目组需要对10家子公司的组成部分注册会计师进行了解，并评估是否利用组成部分注册会计师工作。 （2）E公司为特别风险的重要组成部分。集团项目组为E组成部分确定的组成部分重要性为400万元，组成部分注册会计师确定了该组成部分财务信息的实际执行的重要性水平为200万元。 （3）F公司为重要组成部分。集团项目组参与组成部分注册会计师对F组成部分财务信息的风险评估程序，与组成部分注册会计师讨论了对集团而言的重要组成部分业务活动，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。 （4）G公司为不重要组成部分，集团项目组发现其已经对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序后，还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，因此集团项目组将G组成部分财务信息作为扩大审计范围的对象。 （5）H公司为不重要组成部分，集团项目组发现其已经对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序后，还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，因此集团项目组决定对H组成部分财务信息实施了审阅。由于针对的是对组成部分财务信息实施审阅而非审计，因此无需考虑使用重要性。 要求： 针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[单选题]下列会计师事务所制定的与解决意见分歧相关的政策和程序中，错误的是（ ）。
[问答题]上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。A注册会计师作为项目合伙人在对甲银行2020年度财务报表进行审计的过程中，遇到下列事项： （1）乙公司和甲银行均为丙公司的子公司，乙公司于2020年8月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，由乙公司承担管理层责任。乙公司和丙公司均不是ABC会计师事务所的审计客户，且乙公司是丙公司不重要的子公司。 （2）B注册会计师曾任甲银行2019年度财务报表审计的项目经理，并与A注册会计师一同签署了甲银行2019年度审计报告。B注册会计师不再参与甲银行2020年的财务报表审计业务，并于2020年年末从事务所离职，加入甲银行担任财务经理。 （3）项目团队成员C注册会计师于2020年2月份按照正常商业条件在甲银行开立账户，并购买了2000元甲银行公开发行的三个月的理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。 （4）A注册会计师将其股票账户长期借给大学同学使用。2020年4月，其同学通过该股票账户买入甲银行股票1000股，2020年5月卖出，亏损500元。 （5）ABC会计师事务所通过与甲银行控股的戊投资银行共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。 （6）XYZ咨询公司的管理合伙人于2020年6月退休后担任甲银行董事会秘书。 （1）要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
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