涉税服务实务

考试试题

[单选题]代理欠税人处置不动产或大额资产报告业务，是指税务师事务所接受委托，对欠缴税款数额（　）以上的委托人在对其不动产或者大额资产进行转让、出租、出借、提供担保等处分之前，向税务机关报告的代理业务。
[多选题]涉税培训服务业务是根据行政机关、纳税人、院校等不同人员的业务需求，涉税专业服务机构及其涉税服务人员以其政策理解能力和操作实务能力为其提供的（　）方面的财税知识培训服务。
[单选题]A 有限责任公司实收资本为 500 万元，按照规定投资者的投资应于 2020 年 3 月 1 日到位。投资者于 2020年 3 月 1 日到位投资 300 万元，6 月 1 日到位投资 100 万元，9 月 1 日到位投资 100 万元。假设该公司 2020年各月负债均为 2000 万元，均为银行借款，月息 18 万元，则 2020 年度企业不得扣除的借款利息是（ ）万元。
[多选题]纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请税务行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。
[单选题]下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是（　）。
[单选题]某矿产企业将外购铜矿原矿和自采铜矿原矿按照1：2的比例混合在一起对外销售，2021年5月销售混合铜矿原矿900吨，取得不含增值税销售额100万元，外购铜矿原矿增值税税发票注明外购铜矿原矿单价800元/吨（不含增值税），该铜矿原矿适用的资源税税率为6%，自当期该矿产企业应纳的资源税为（ ）万元。
[单选题]2019 年年初 A 居民企业通过投资，拥有 B 上市公司 15%的股权。2020 年 3 月，B 公司增发普通股 1000万股，每股面值 1 元，发行价格 2.5 元，股款已全部收到并存入银行。2020 年 6 月，B 公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于 A 居民企业相关投资业务的说法，正确的是（ ）。
[解析题]某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2019年11月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下： （1）11月5日16号凭证：购进原材料——棉纱，运输途中部分被盗，取得运输单位赔偿。企业账务处理为： 借：原材料——棉纱 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 26 000 贷：应付账款 226 000 借：银行存款 11 300 贷：原材料 11 300 后附原始凭证： ①增值税专用发票1份，载明货物或应税劳务、服务名称为*纺织产品*棉纱，注明金额200 000元，税额26 000元； ②棉纱被盗情况说明，部分棉纱被盗，价税合计11 300元，运输单位担任全部责任，全额赔偿； ③银行解款单1份，收到运输单位赔偿11 300元； ④材料入库单1份。 （2）11月6日18号凭证：收购农产品。企业账务处理为： 借：原材料——天然橡胶 270 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30 000 贷：银行存款 300 000 后附原始凭证： ①自行开具的收购发票10份，载明货物或应税劳务、服务名称为*林业产品*天然橡胶，汇总金额为300 000元，系向农产品生产者收购天然橡胶； ②银行现金支票存根若干份，以现金支票支付收购款，合计金额300 000元； ③材料入库单1份（入库数量与收购数量一致）。 （3）11月12日24号凭证：购进农产品。企业账务处理为： 借：原材料——天然树脂 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 200 贷：应付账款 41 200 后附原始凭证： ①税务机关代开的增值税专用发票1份，载明货物或应税劳务、服务名称为*林业产品*天然树脂，注明价款40 000元，税额1 200元； ②材料入库单1份。 （4）11月18日68号凭证：发出产品，收款90%，扣10％质保金。企业账务处理为： 借：银行存款 1 017 000 应收账款 113 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 117 000 应交税费——待转销项税额 13 000 后附原始凭证： ①开具的增值税专用发票1份，注明金额1 000 000元，税额130 000元； ②银行进账单1份，注明金额1 017 000元； ③产品出库单1份。 （5）11月28日98号凭证：报销境内交通费。企业账务处理为： 借：管理费用 7 280 应交税费——应交增值税（进项税额） 720 贷：现金 8 000 后附原始凭证： 航空运输电子客票行程单4张（注明本企业出差人员信息），合计金额8 000元。 （6）11月29日115号凭证：支付销售货物运输服务费用。企业账务处理为： 借：销售费用 70 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 200 贷：银行存款 74 200 后附原始凭证： ①增值税专用发票1份，载明货物或应税劳务、服务名称为*运输服务*运输管理服务费，注明金额70 000元，税额4 200元； ②银行转账支票存根1份，注明金额74 200元。 （7）11月30日168号凭证：领用收购的80％天然橡胶用于生产产品（产品适用税率为13%）。企业账务处理为： 借：生产成本 216 000 贷：原材料——天然橡胶 216 000 后附原始凭证： 生产车间领料单一份。 （8）11月30日118号凭证：出售固定资产。企业账务处理为： 借：银行存款 119 480 贷：固定资产清理 117 160 应交税费——简易计税 2 320 后附原始凭证： ①增值税普通发票1份，注明金额119 480元； ②银行进账单1份，注明金额119 480元。 经查固定资产卡片，该固定资产为2015年9月购进，购进原值800 000元，进项税额136 000元，进项税额于2015年10月增值税申报时抵扣。 假定该企业生产的货物均适用13%，购进农产品全部用于生产13％税率。当期没有留抵税额和预缴增值税。对企业上述增值税处理，要求税务师指出错误，计算应补（退）的增值税，同时编制调账分录。
[解析题]税务师在代理审核某化妆品厂2020年3月的账务处理时，发现如下问题： 问题：分析资料（1）～（6）该企业所做的会计处理是否正确如果正确，请说明理由。如果不正确，请说明理由并做出相应的账务调整分录（不考虑增值税和消费税之外的其他税费） （1）该企业将自产的一批高档化妆品奖励给优秀的员工，该批化妆品的成本为100000元，同期对外不含税销售价格为150000元，当月企业的会计处理为： 借：应付职工薪酬 119500 贷：库存商品 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 19500 （2）该企业2019年4月曾收取高档化妆品出租的包装物押金22600元。购销双方约定，2020年3月归还包装物并退还押金，但购货方3月逾期未归还包装物，化妆品厂没收此押金。 企业的会计处理为： 借：其他应付款 22600 贷：营业外收入 22600 （3）委托其他加工厂加工一批高档化妆品，发出委托加工材料成本170000元，增值税专用发票上注明的加工费为不含税金额50000元，增值税额6500元。受托方无同类型化妆品销售，已代收代缴消费税。收回的高档化妆品用于连续加工生产高档化妆品。企业的会计分录如下： 借：委托加工物资 50000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6500 贷：银行存款 56500 借：应交税费——应交消费税 38823.53 贷：银行存款 38823.53 （4）补缴了2019年所得税汇算清缴应补缴的所得税20000元，该企业2019年已结账，企业会计处理为： 借：所得税费用 20000 贷：应交税费——应交所得税 20000 借：应交税费——应交所得税 20000 贷：银行存款 20000 （5）该企业2019年10月采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额113000元，企业将收到的款项计入到预收账款中。2020年3月将高档化妆品发给购货方，企业未做任何账务处理。 （6）采购一批生产化妆品的原材料，已验收入库，发票尚未收到。购销合同表明的不含税金额120000元，增值税额15600元。货款暂未支付。企业先暂估入账。作出的会计分录如下： 借：原材料 135600 贷：应付账款 135600
[多选题]税务师承接的涉税鉴证业务包括（ ）。
[单选题]下列有关税务行政复议被申请人的表述不正确的是（ ）。
[单选题]税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务报告等四项业务的（ ）前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。
[多选题]下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有（ ）。
[多选题]下列关于非货币性资产投资涉及的企业所得税处理规定，表述错误的有（ ）。
[问答题]某电梯生产企业为增值税一般纳税人，向税务师提出了下列涉税问题： 请根据税法规定分别予以回答。 （1）该企业2020年5月销售自产的电梯并同时提供安装服务，应如何计算缴纳增值税 （2）上述业务如果未分别核算电梯和安装服务的销售额，应如何计算缴纳增值税 （3）该纳税人对安装运行后的电梯提供维护保养服务，应如何计算缴纳增值税
[问答题]东部沿海A省B市甲房地产开发企业系增值税一般纳税人，2020年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期为4月25日。2021年4月30日取得预售许可证，开始对期房进行预售。已知A省税务机关规定的土地增值税预征率为2%。 根据上述资料，回答下列问题： （1）支付的土地出让金应取得何种合规的票据 （2）请简要说明房地产开发企业取得预售款时，需要对哪些税款进行预征或预缴 并简述各税种预征或预缴的基本规定。 （3）请写出房地产开发企业销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的地价款及当期销售额的计算公式。
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