涉税服务实务

考试试题

[解析题]资料:某外商投资企业核算的2019年全年收入总额8000万元,含国债利息收入40万元、金融债券利息收入20万元、包装物租金收入100万元;企业计算的全年会计利润为1200万元。2020年3月份委托税务师事务所审核2019年的业务,发现问题如下: (1)2019年10月,通过当地市政府机关向老年福利机构捐赠自产家电产品一批,成本价20万元,市场不含税售价23万元。企业会计处理为: 借:营业外支出         229900   贷:库存商品              200000     应交税费——应交增值税(销项税额) 29900 (2)管理费用中业务招待费为51万元。 (3)财务费用中列支的借款利息22.5万元,为4月1日向银行专门借款500万元用于建造厂房,借款期限1年,当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元,该厂房于2020年6月开始建造,预计2021年底完工。 (4)企业7月购进当年生产所需材料一批,不含税金额为280万元,取得增值税普通发票,会计人员已经作进项税额抵扣。此材料,其中的80%由生产领用。本期购进材料时发生运费5万元,取得增值税专用发票,进项已经抵扣。 (5)企业计入管理费用中的工资中包括为职工购买的商业保险的保费28万元。企业已经按工资薪金代扣代缴了个人所得税。 (6)其他资料:①会计报表已经编制完成并报出。 ②企业当年的产品完工率为90%,完工产品的销售率为70%。 ③企业已经按自行计算的会计利润依25%的税率预缴了企业所得税。(不考虑增值税和企业所得税之外的其他税费) (1)请根据上述资料对于税务师审核过程中发现的问题进行分析,进行正确的纳税调整,并列示调整分录,计算企业应补缴的企业所得税税额。 (单位万元,保留小数点后四位)
[解析题]甲公司主营业务为电子产品的生产制造和销售,位于A市,为增值税一般纳税人,2019年经认定为高新技术企业,2021年3月委托A市某税务师事务所对2020年度进行所得税汇算清缴,税务师在工作底稿中记载相关内容如下: (1)甲公司2020年度利润表中营业收入为6 500万元,营业成本为3 900万元,税金及附加265.5万元,管理费用1 650万元,财务费用280万元,销售费用980万元,资产减值损失265万元,公允价值变动损失60.5万元,投资收益600万元,营业外收入800万元,营业外支出350万元。 (2)经检查发现甲公司当年管理费用中有100万元取得的发票不符合税法规定。 (3)管理费用中业务招待费65万元,财务费用中利息支出150万元(经检查发现该利息支出系向乙公司借款发生,取得乙公司开具的相关发票不符合税法规定),销售费用中有600万元为广告费,以前年度结转扣除的广告费为10万元。 (4)资产减值损失系计提坏账准备80万元,固定资产减值准备100万元,存货跌价准备85万元。 (5)公允价值变动损失系某交易性金融资产期末公允价值下降。 (6)投资收益包括两笔,第一笔为对A公司进行股权投资收到的分红(甲公司经营范围中有股权投资,A公司为上市公司,甲公司于2020年3月投资,A公司于6月2日分红200万元),第二笔为对B公司的股权投资(对B公司投资作为长期股权投资并采用权益法核算,B公司当年实现净利润,甲公司按持股比例确认的投资收益为400万元)。 (7)营业外收入中有300万元系当地政府发放的指定专项用途的财政补贴(已列支费用100万元)。 (8)营业外支出中有支付C公司的违约金10万元,有支付工商罚款4万元,有通过当地红十字会对灾区的捐赠款20万元,已取得捐赠支出票据,有达到使用年限集中报废固定资产损失50万元,有未达到预定使用年限提前报废固定资产损失10万元,有债务重组损失30万元,有非广告性质的产品赞助支出226万元(已知该批产品市场售价与账面成本相同,均为200万元)。甲公司针对资产损失已留存相关资料备查。 (9)已在成本费用中列支的工资薪金650万元,工会经费15万元(已全额上缴),职工教育经费62万元(已全部使用),职工福利费90万元(实际使用85万元)。 (10)固定资产明细账列明2020年11月11日购入一台无需安装的研发仪器并于当月投入使用,专用于新产品的研发,支付价款90万元,增值税11.7万元。公司估计该固定资产可以使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。公司选择一次性计入成本费用扣除。 (11)企业研发费用台账中列明当年发生的研究开发费用合计为300万元,其中包括工资薪金35万元(包括在上述650万元工资薪金中),社保费19.25万元,设备租赁费35万元,直接耗用材料费100.5万元,试制产品检验费2.5万元,研发设备检修费6.5万元,固定资产折旧费28.25万元,委托外部机构进行研发活动发生费用10万元,研发团队的差旅费20万元、会议费33万元,职工福利费10万元。 (12)2018年甲公司亏损125万元,2019年所得税汇算清缴未弥补亏损前应纳税所得额为116万元,当年已弥补2018年亏损116万元,2018年以前没有尚未弥补亏损。 (13)甲公司当年预缴所得税22.35万元。 要求: (1)根据的相关资料,请计算甲公司当年的利润总额。 (2)计算当年“三项经费”合计调整应纳税所得额的金额。 (3)计算当年甲公司可以加计扣除的研发费用金额。 (4) 根据资料(10)请简要说明甲公司对该固定资产可以享受哪些税收优惠,并假设甲公司当年已享受了相关税收优惠。 (5)分别计算甲公司当年应纳税调整增加的金额及纳税调整减少的金额的合计数。 (6)计算甲公司当年应补(退)所得税金额。