税务师

考试试题

[多选题]某综合服务公司为增值税一般纳税人, 2016 年 7 月发生下列业务: (1)将 1 栋办公楼对外出租(该办公楼购置于 2015 年 7 月),每月租金收入 20000 元,共收取半年的租金 120000 元。 (2)代销福利彩票取得手续费收入 20000 元。 (3)该公司所属商店(小规模纳税人)销售商品取得销售收入价税合计 61800 元,购进货物支付货款 51000 元,支付运费 2000 元;购买税控收款机,取得普通发票注明支付价税合计金额 2340 元。 (4)从汽车贸易公司购进一辆轿车自用,取得增值税普通发票,注明金额 200000 元.增值税 34000元,另向保险公司支付保险费 6000 元,向车辆登记管理机关支付车辆牌照费 200 元。 (5)开办中医按摩室,取得收入 100000 元。 (6)举办文化讲座取得门票收入 150000 元,支付场租 20000 元.劳务费 10000 元。 (7) 2014 年 7 月以本公司购置的原值为 4000000 元的房产作抵押,向某商业银行贷款 2400000 元,贷款期限 2 年,年利率 5%,该房产购入价为 3600000 元,购入后发生装修等其他费用共计 400000 元。合同规定,抵押期间该房产由银行使用,公司不再支付利息。贷款本月底到期,公司无力偿还贷款,经双方协商,银行将所抵押的房产收归己有,核定房产价值为 4500000 元,银行向该公司支付了补价 2100000 元。 (8)该公司保龄球馆本月开业,并成立顾客会员俱乐部,向会员收取会员费 400000 元,本月保龄球馆经营收入 200000 元。 (9)该公司购进办公用品取得增值税专用发票,注明金额 500000 元。 已知:上述金额如无特别说明均为不含税金额;上述销售不动产和不动产租赁服务均按简易计税方法计算。 根据上述资料,回答下列问题: 2016 年 7 月该公司将房产抵押给银行抵顶利息应纳增值税( )元。
[多选题]甲实木地板厂(以下简称甲厂)为增值税一般纳税人,2018年6月有关生产经营情况如下: (1)从农业生产者处收购原木40吨,收购凭证上注明价款65万元,另支付不含税运输费用5万元,取得运输公司开具的增值税专用发票;原木验收入库后,又将其运往乙地板加工厂(以下简称乙厂)加工成未上漆的实木地板,取得乙厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元,甲实木地板厂收回实木地板时乙厂代收代缴了消费税(乙厂无同类实木地板的销售价格)。 (2)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工高档实木地板,当月生产出高档实木地板3400箱,销售高档实木地板3000箱,取得不含税销售额1150万元。 (3)当月将自产高档实木地板100箱用于本企业会议室装修。 (4)进口实木地板一批,境外成交价为266万元,到达报关地前的运保费为30万元,从海关报关地运输到甲厂所在地,支付运费28万元,取得增值税普通发票;将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板,加工的地板直接发给外地的经销商,取得不含税销售额520万元。 已知:进口关税税率20%;实木地板消费税税率5%;实木地板成本利润率5%,本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证并申报抵扣。 要求:根据上述资料,回答下列问题: 甲实木地板厂当月准予抵扣的已纳消费税为( )万元。
[解析题]某税务师事务所受托对某地处县城的生产企业(增值税一般纳税人)2016年度企业所得税汇算清缴进行审核。2016年该企业的年度利润表(摘要)如下: 利润表(摘要) 2016年 单位:万元 税务师对2016年度有关账户明细记录及相关资料进行审核,发现如下情况: (1)将一批产品按市场价格换取材料,并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品的账面成本为40万元,不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为: 借:原材料                    560000   应交税费——应交增值税(进项税额)       95200  贷:应付账款                   255200    库存商品                   400000 (2)“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入,企业取得现金3.51万元,未开具发票,相关的成本已结转至“其他业务成本”科目,会计分录为: 借:库存现金                    35100  贷:营业外收入                   35100 (3)经核实费用类科目的明细核算,归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为50万元,广告费和业务宣传费为90万元。 (4)“营业外支出”由三部分组成:一是通过省级人民政府向贫困地区捐赠的90万元;二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款12万元;三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金3万元。 (5)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映,支付给职工的合理工资总额合计700万元,发生职工福利费合计100万元;发生职工教育经费18万元;拨缴工会经费15万元,已取得相关工会拨缴款收据,上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算。 假定该企业2016年度尚未结账,其他业务处理正确,且与纳税无关,无递延事项。 问题1:根据所列资料,计算该企业2016年度应补缴增值税、城市维护建设税及教育费附加的金额。 问题2:根据资料计算该企业2016年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴企业所得税额。 问题3:作出2016年度相关调账处理。(计算结果以万元为单位,保留小数点后四位)
[多选题]某综合服务公司为增值税一般纳税人, 2016 年 7 月发生下列业务: (1)将 1 栋办公楼对外出租(该办公楼购置于 2015 年 7 月),每月租金收入 20000 元,共收取半年的租金 120000 元。 (2)代销福利彩票取得手续费收入 20000 元。 (3)该公司所属商店(小规模纳税人)销售商品取得销售收入价税合计 61800 元,购进货物支付货款 51000 元,支付运费 2000 元;购买税控收款机,取得普通发票注明支付价税合计金额 2340 元。 (4)从汽车贸易公司购进一辆轿车自用,取得增值税普通发票,注明金额 200000 元.增值税 34000元,另向保险公司支付保险费 6000 元,向车辆登记管理机关支付车辆牌照费 200 元。 (5)开办中医按摩室,取得收入 100000 元。 (6)举办文化讲座取得门票收入 150000 元,支付场租 20000 元.劳务费 10000 元。 (7) 2014 年 7 月以本公司购置的原值为 4000000 元的房产作抵押,向某商业银行贷款 2400000 元,贷款期限 2 年,年利率 5%,该房产购入价为 3600000 元,购入后发生装修等其他费用共计 400000 元。合同规定,抵押期间该房产由银行使用,公司不再支付利息。贷款本月底到期,公司无力偿还贷款,经双方协商,银行将所抵押的房产收归己有,核定房产价值为 4500000 元,银行向该公司支付了补价 2100000 元。 (8)该公司保龄球馆本月开业,并成立顾客会员俱乐部,向会员收取会员费 400000 元,本月保龄球馆经营收入 200000 元。 (9)该公司购进办公用品取得增值税专用发票,注明金额 500000 元。 已知:上述金额如无特别说明均为不含税金额;上述销售不动产和不动产租赁服务均按简易计税方法计算。 根据上述资料,回答下列问题: 2016 年 7 月该公司应纳增值税共计( )元。
[多选题]位于深圳市的甲公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,且是一家经批准的航空运输销售代理企业。2018年1月发生如下经营业务: (1)在国内利用大巴车运送旅客,按售票统计取得价税合计金额125万元;从深圳运送旅客至香港,按售票统计取得价税合计金额33.6万元。 (2)已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入8.8万元;为客户办理退票而向客户收取的手续费收入6.5万元。 (3)该公司提供境外航段机票代理服务,取得含税收入54万元,向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款28万元,相关费用4万元,支付给境外单位的款项,取得有效的签收单据。 (4)甲公司因业务需要与乙劳务派遣公司(以下简称乙公司,增值税一般纳税人)签订劳务派遣协议,乙公司为甲公司提供劳务派遣服务。乙公司代甲公司支付劳务派遣员工工资,并为其缴纳社会保险和住房公积金。2018年1月,乙公司共取得劳务派遣收入46万元(含税),其中代甲公司支付给劳务派遣员工工资18万元、为其办理社会保险12万元及缴纳住房公积金7万元。乙公司选择按简易计税方法计税,开具增值税普通发票。 (5)甲公司租入一台设备,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目,支付不含税价款22万元,取得增值税专用发票。 (6)采取预收款方式出租客货两用车5辆,一次性预收含税租金35万元。 (7)销售自己使用过的未抵扣进项税额的货运汽车5辆,开具的增值税普通发票上注明价税合计金额22万元;销售2013年5月购置自用的小汽车一辆,取得含税收入4.5万元。 (8)将一栋闲置办公楼出租给丙企业,并签订租赁合同。合同注明:租期1年,前四个月无偿租赁给丙企业,后八个月每个月收取租金10万元,共计80万元,于2018年1月5日一次性收取。 (9)甲公司当月购进汽油用于车辆使用,取得增值税专用发票注明金额39万元,90%用于公司运送旅客,10%用于公司接送员工上下班。 (10)甲公司当月支付高速公路通行费21万元;一级公路、二级公路通行费共计9万元,均取得了相应的通行费发票。 其他相关资料:除特别说明外,上述业务均按一般计税方法计税;本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。 根据上述资料,回答下列问题: 甲公司1月销项税额合计为( )万元。
[解析题]某化妆品生产企业系增值税一般纳税人,2017年3月该企业发生如下业务: (1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶,每瓶20克,每瓶不含税销售价400元,款项702000元已收存银行。 (2)销售生产的B类护肤液50箱,每箱20瓶,每瓶60毫升,每瓶含税售价63.18元,货物已发,款项63180元已收存银行。 (3)销售生产的C类面膜300盒,每盒5片,已开具增值税专用发票,注明总价27000元,增值税4590元,款项尚未收到。 (4)将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装,以每套不含税价490元委托甲企业代销,已收到代销清单,当期代销100套,款项尚未收到。 (5)将本单位生产的C类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本单位女职工。 (6)将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租,一次性收取3年房租款1050000元,该企业采用简易计税方法计算增值税。 (7)本月材料采购情况如下表: 采购时均取得增值税专用发票,当月除珍珠粉的专用发票未认证,其他专用发票已通过认证,以上材料均未领用。 (8)支付销售化妆品发生的运输费用22200元,取得增值税专用发票载明金额20000元、税额2200元,当月已认证通过。 已知高档化妆品消费税税率为15%。 要求: 1.根据所列资料,逐笔计算当期应纳的增值税(销项税额、进项税额或应纳增值税额)和消费税。 2.根据资料填写下列增值税纳税申报表(摘要)中所列字母对应的金额。(2017年)
[多选题]位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人,主要生产达到低污染排放值A型小轿车,A型小轿车最高售价22万元/辆,平均售价20万元/辆(均为不含税价),汽缸容量为2.0升。2017年12月发生下列经济业务: (1)进口一批小轿车发动机,支付货款350万元,境外运输费用及保险费30万元(由买卖双方各负担50%),与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元,关税税率20%,缴纳进口环节相关税金后海关放行;发生境内运费3.8万元,取得货运企业开具的增值税专用发票。 (2)购进生产用钢材,取得增值税专用发票,注明价款240万元、增值税40.8万元,本月企业基建项目(不动产)领用10%;购进汽车轮胎一批,取得增值税专用发票,注明价款300万元、增值税51万元,本月生产领用80%用于生产小轿车;购进其他生产用原材料,取得增值税专用发票,注明增值税额660万元;从A企业购进劳保用品,取得增值税专用发票,注明价款20万元、增值税3.4万元,赠送给关系单位。 (3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准,经协商决定本月予以退货,取得对方开具的红字发票,注明价款-120万元、增值税-20.4万元。 (4)委托甲厂加工汽车零配件,委托合同注明:加工数量2万件,材料成本35万元,辅助材料3万元,支付加工费6万元,取得增值税专用发票,增值税1.02万元。甲厂同类产品不含税售价23元/件。收回后,其中80%用于本企业继续生产小汽车,1%赠送给汽车经销商。 (5)销售业务:本月1日以直接收款方式销售A型小轿车30辆,每辆不含税售价20万元;采用销售折扣方式销售A型小轿车270辆,合同约定付款日期为3月28日,如果10天之内付款,给予5%折扣;20天内付款,给予2%的折扣;20天以后付款,全额收取价款。购货方在4月2日支付货款。本月最新推出新款跑车,销售15辆,不含税售价32万元/辆,销售时每辆按不含税售价的2%收取提货费。本月支付销货运费13.36万元,取得运输企业开具的增值税专用发票。 (6)将自产A型小轿车2辆赠送给汽车拉力赛组委会,代垫运费0.6万元,运输企业将运费发票开给组委会。 (7)本月特制高性能的B型小轿车6台和电动汽车10台,其中,将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员,1辆用于本企业的汽车性能试验;本月销售电动汽车5辆,不含税售价26万元/辆。B型小轿车生产成本14万元/辆。 (8)将10台A型小轿车用于对外投资,投资合同约定,投资额按不含税价格核算。 (9)月末盘点时发现,外购的原材料由于管理不善丢失,成本2.1万元,其中包括运费0.1万元。 注:本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率:A型小轿车5%,B型小轿车9%,跑车40%;小轿车成本利润率为8%。 要求:根据上述资料,回答下列问题。 当月该汽车厂应缴纳的增值税为( )万元。
[多选题]位于深圳市的甲公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,且是一家经批准的航空运输销售代理企业。2018年1月发生如下经营业务: (1)在国内利用大巴车运送旅客,按售票统计取得价税合计金额125万元;从深圳运送旅客至香港,按售票统计取得价税合计金额33.6万元。 (2)已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入8.8万元;为客户办理退票而向客户收取的手续费收入6.5万元。 (3)该公司提供境外航段机票代理服务,取得含税收入54万元,向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款28万元,相关费用4万元,支付给境外单位的款项,取得有效的签收单据。 (4)甲公司因业务需要与乙劳务派遣公司(以下简称乙公司,增值税一般纳税人)签订劳务派遣协议,乙公司为甲公司提供劳务派遣服务。乙公司代甲公司支付劳务派遣员工工资,并为其缴纳社会保险和住房公积金。2018年1月,乙公司共取得劳务派遣收入46万元(含税),其中代甲公司支付给劳务派遣员工工资18万元、为其办理社会保险12万元及缴纳住房公积金7万元。乙公司选择按简易计税方法计税,开具增值税普通发票。 (5)甲公司租入一台设备,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目,支付不含税价款22万元,取得增值税专用发票。 (6)采取预收款方式出租客货两用车5辆,一次性预收含税租金35万元。 (7)销售自己使用过的未抵扣进项税额的货运汽车5辆,开具的增值税普通发票上注明价税合计金额22万元;销售2013年5月购置自用的小汽车一辆,取得含税收入4.5万元。 (8)将一栋闲置办公楼出租给丙企业,并签订租赁合同。合同注明:租期1年,前四个月无偿租赁给丙企业,后八个月每个月收取租金10万元,共计80万元,于2018年1月5日一次性收取。 (9)甲公司当月购进汽油用于车辆使用,取得增值税专用发票注明金额39万元,90%用于公司运送旅客,10%用于公司接送员工上下班。 (10)甲公司当月支付高速公路通行费21万元;一级公路、二级公路通行费共计9万元,均取得了相应的通行费发票。 其他相关资料:除特别说明外,上述业务均按一般计税方法计税;本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。 根据上述资料,回答下列问题: 乙公司应缴纳的增值税为( )万元。