考试试题

[多选题]位于深圳市的甲运输公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,该公司也是一家经批准的航空运输销售代理企业。2018年1月经营业务如下: (1)在国内利用大巴车运送旅客,按售票统计取得价税合计金额55.6万元;从深圳市运送旅客至香港,按售票统计取得价税合计金额32.5万元。 (2)已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入8.6万元(含税金额);为客户办理退票而向客户收取的手续费收入5.3万元(含税金额)。 (3)当月将本公司办公楼内电梯广告位出租给乙公司发布广告,取得含税收入6.6万元;另将本公司大巴车车身的广告位出租给丙医院,取得含税收入5.2万元。 (4)该公司提供境外航段机票代理服务,取得含税收入50.2万元,向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款为22.1万元(含税金额),相关费用为2.8万元(含税金额),支付给境外单位的款项,取得有效的签收单据。 (5)销售自己使用过的未抵扣进项税额的货运汽车3辆,开具的普通发票上注明价税合计金额18.5万元;销售2012年购置的该公司自用的小汽车一辆,取得含税收入4.8万元。 (6)该运输公司有一栋闲置办公楼,2018年1月出租给丁公司,并签订租赁合同。合同注明:租期1年,前三个月无偿租赁给丁公司,后九个月每个月收取含税租金12万元,共计108万元,且108万元租金于2018年1月2日一次性支付。 (7)将公司一台客运汽车转为职工通勤班车,该车购进时已抵扣进项税额,入账原值32万元,已提折旧12万元,该车评估价格16万元。 (8)购进汽油,取得增值专用发票注明金额86万元,90%用于公司运送旅客的车辆,10%用于公司接送员工上下班的车辆;购进办公用品,取得增值税专用发票注明金额45万元。 其他相关资料:除特别说明外,上述业务均按一般计税方法计税;本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。 要求:根据上述资料,回答下列问题: 业务(2)应确认的销项税为( )元。
[解析题]甲工业企业(居民企业,增值税一般纳税人)2015年度全年收入、成本费用、营业外收支、利润总额等数据详见企业所得税年度纳税申报表A100000,期间费用有关数据详见期间费用明细表A104000,职工薪酬有关数据详见职工薪酬支出及纳税调整明细表A105050。A100000表第11行“营业外收入”1200000元,系收到政府部门发放的专项补助资金。已知2015年年初收到3600000元,受益期三年,不符合不征税收入条件,企业会计处理为: 年初收到政府补助时: 借:银行存款                   3600000  贷:递延收益                   3600000 2015年年末: 借:递延收益                   1200000  贷:营业外收入                  1200000 A100000表第12行“营业外支出”485000元,系甲工业企业在2015年12月5日通过所在市政府下属教育局向贫困学校捐赠其自产货物一批并取得合规票据,该批货物生产成本300000元,当月市场销售价格为375000元(不含增值税)。以及在12月15日将另一批货物直接捐赠给某幼儿园,该批货物生产成本100000元,当月市场销售价格为125000元(不含增值税),企业账务处理为: 借:营业外支出—捐赠               485000  贷:库存商品                   400000    应交税费—应交增值税(销项税额)        85000已知该企业职工工资总额2800000元,其中1000000元在“生产成本”中列支,1800000元在“管理费用—职工薪酬”中列支,另外销售部门人员的职工薪酬均记入“管理费用—职工薪酬”中,经核实,“管理费用—职工薪酬”记录的2521000元为企业2015年1月~12月份实际计提记入“管理费用”科目的金额,该企业2015年1月份发放2014年提而未发工资220000元,2015年12月计提但在2016年1月份发放工资250000元。 经核实,企业2015年度计提记入管理费用的职工教育经费100000元,2015年度实际发生的职工教育经费支出80000元。 “销售费用—业务招待费”“管理费用—业务招待费”的明细账中,有18000元未取得合理票据,其余项目及金额均取得合法有效凭证。 要求: 1.根据提供资料内容,按照企业所得税法及法规规定,正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105010中相关栏次,计算结果以“元”为单位,保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。 2.根据提供资料内容,按照企业所得税法及法规规定,正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105020中相关栏次,计算结果以“元”为单位,保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。 3.根据提供资料内容,按照企业所得税法及法规规定,补充填写企业所得税年度纳税申报表中A105050中相关栏次,计算结果以“元”为单位,保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。 4.根据提供资料内容,按照企业所得税法及法规规定,正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105070中相关栏次,计算结果以“元”为单位,保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。 5.根据提供资料内容,按照企业所得税法及法规规定,正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105000中相关栏次,计算结果以“元”为单位,保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。 6.根据提供资料内容,按照企业所得税法及法规规定,补充填报表中A100000中相关栏次的数据,计算结果以“元”为单位,保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。
[多选题]位于市区的甲酒厂为增值税一般纳税人,生产各种酒类产品。其中,A牌粮食白酒不含增值税最高销售价格18000元/吨;不含增值税平均销售价格15000元/吨。2018年4月发生以下经济业务: (1)销售A牌红酒3吨,取得不含税销售额300000元;赠送给长期合作的客户一批B牌红酒,成本为100000元,B牌红酒无同类货物市场销售价格。 (2)销售A型啤酒23吨给某食品公司,开具增值税专用发票,收取价款70800元,收取包装物押金4500元;销售B型啤酒15吨给某宾馆,开具增值税普通发票,收取价款41000元,收取包装物押金2000元。 (3)销售A型啤酒和B型啤酒组成的礼品盒取得含税收入80000元(包含A型啤酒和B型啤酒各12吨)。 (4)销售A牌粮食白酒40吨,不含税单价每吨15000元,全部款项存入银行;销售B牌粮食白酒5吨,不含税单价每吨5000元,另收取包装物押金2200元,全部款项存入银行。 (5)用自产A牌粮食白酒2吨,换取一批食用植物油,用于职工食堂,均开具增值税普通发票。 (6)从农户手中收购高粱100000千克,3元/千克,总价300000元;所收购的高粱当月全部委托乙酒厂(使用了甲酒厂没有的先进工艺技术),生产白酒32000千克,收回乙酒厂开具的增值税专用发票注明金额80000元。当月收回的白酒全部销售,收取不含税价款1000000元。 (7)甲酒厂将自产的C牌白酒全部用于连续调制生产高级套装礼品白酒5吨,含税单价每吨35000元,当月全部销售。 (8)从某玻璃制品企业,购入定制的酒瓶一批,由丙运输企业负责运输,共支付含税货款120000元和不含税运费20000元,均取得增值税专用发票。 其他相关资料:甲酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额;白酒的成本利润率为10%,其他酒的成本利润率为5%;白酒消费税税率为20%,定额税率0.5元/斤;其他酒消费税税率为10%;甲类啤酒的消费税税率为250元/吨;乙类啤酒的消费税税率为220元/吨。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。 根据上述资料,回答下列问题: 下列各项中不符合税法规定的是( )。
[多选题]位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟。 2018 年 4 月甲卷烟厂发生以下业务: (1)从烟农手中购进一批烟叶,农产品收购发票上注明价款 30 万元.价外补贴 3 万元,将烟叶运回企业,支付不含税运输费 1 万元,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。 (2)委托某县的丙加工厂(增值税一般纳税人)加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶成本为 22 万元,支付不含税加工费和代垫辅料费 6 万元,取得增值税专用发票;卷烟厂收回烟丝后,将其中 50%对外销售,取得不含税收入 24 万元;领用剩余 50%的烟丝继续生产卷烟。 (3)向乙卷烟批发企业销售卷烟 500 标准箱,开具的增值税专用发票上注明价款 1250 万元;由于乙卷烟批发企业购货量较大,另赠送 20 标准箱卷烟给乙卷烟批发企业,赠送的 20 标准箱卷烟未开具发票。乙卷烟批发企业将 100 标准箱卷烟批发给卷烟零售商,开具的增值税专用发票上注明的金额 300 万元。 (4)受托加工一批雪茄烟,委托方提供的烟叶成本为 15 万元,本月完成加工并开具增值税专用发票,注明收取的加工费及代垫辅料费价款为 6 万元.增值税 1.02 万元,甲卷烟厂没有雪茄烟的销售业务。 其他资料:烟叶税的税率为 20%; 1 标准箱卷烟=250 标准条;卷烟生产环节适用的消费税税率为 56%加 0.6 元/标准条;卷烟批发环节的消费税税率为 11%加 1 元/标准条;烟丝的消费税税率为 30%;雪茄烟的消费税税率为 36%。 要求:根据上述资料,回答下列问题。 丙加工厂受托加工烟丝应代收代缴的消费税为( )万元。
[多选题]位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人,在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务,2018年6月具体经营业务如下: (1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定,本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包含税金额1200万元,取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。 (2)桥梁建造业务为甲供工程,该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包含税金额1500万元,取得分包商开具的增值税普通发票。 (3)从国外进口一台机器设备,国外买价折合人民币80万元,运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元、保险费折合人民币3.8万元;入关后运抵企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.11万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目,该企业未分开核算。 (4)将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017年9月购进,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元,已计入2017年9月的进项税额进行抵扣。 (其它相关资料:假定关税税率为10%,上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。) 根据上述资料,回答下列问题。 业务(2)企业在乙省预缴的增值税为()万元。
[多选题]位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟。 2018 年 4 月甲卷烟厂发生以下业务: (1)从烟农手中购进一批烟叶,农产品收购发票上注明价款 30 万元.价外补贴 3 万元,将烟叶运回企业,支付不含税运输费 1 万元,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。 (2)委托某县的丙加工厂(增值税一般纳税人)加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶成本为 22 万元,支付不含税加工费和代垫辅料费 6 万元,取得增值税专用发票;卷烟厂收回烟丝后,将其中 50%对外销售,取得不含税收入 24 万元;领用剩余 50%的烟丝继续生产卷烟。 (3)向乙卷烟批发企业销售卷烟 500 标准箱,开具的增值税专用发票上注明价款 1250 万元;由于乙卷烟批发企业购货量较大,另赠送 20 标准箱卷烟给乙卷烟批发企业,赠送的 20 标准箱卷烟未开具发票。乙卷烟批发企业将 100 标准箱卷烟批发给卷烟零售商,开具的增值税专用发票上注明的金额 300 万元。 (4)受托加工一批雪茄烟,委托方提供的烟叶成本为 15 万元,本月完成加工并开具增值税专用发票,注明收取的加工费及代垫辅料费价款为 6 万元.增值税 1.02 万元,甲卷烟厂没有雪茄烟的销售业务。 其他资料:烟叶税的税率为 20%; 1 标准箱卷烟=250 标准条;卷烟生产环节适用的消费税税率为 56%加 0.6 元/标准条;卷烟批发环节的消费税税率为 11%加 1 元/标准条;烟丝的消费税税率为 30%;雪茄烟的消费税税率为 36%。 要求:根据上述资料,回答下列问题。 甲卷烟厂当月应向税务机关申报缴纳的增值税为( )万元。
[解析题]某市A房地产开发有限公司,开发建设“美丽园”居住小区项目,开发的商品房可售面积为10万平方米。2014年2月取得房屋预售许可证,当年取得预售房款4000万元,按预售收入缴纳营业税金及附加220万元(营业税税率5%,城建税税率7%,教育费附加3%),按预售收入预缴土地增值税80万元(预征率2%)。当年发生管理费用100万元,其中业务招待费36万元;当年发生销售费用700万元,其中广告费620万元;因扬尘被城管部门罚款30万元,当地主管税务机关规定开发商品房企业所得税预计计税毛利率为15%;房地产开发企业预售房款可以作为计算业务招待费和广告宣传费的基数。 2015年11月项目完工。当年取得预售房款5000万元(年末转营业收入),取得现房销售收入1000万元,共计缴纳营业税金及附加330万元,预缴土地增值税120万元。当年12月结转实现销售的商品房5.2万平方米,并将上年预收款结转营业收入4000万元,预收账款期末余额0万元,企业根据有关合同和预算等资料,采取预提方法计入开发成本,至2015年底该项目开发成本账面金额合计为7800万元。并结转到完工产品成本,其中,出包合同总金额为4600万元,出包工程均已完工,已取得发票的4120万元,其余尚未取得发票,发生出包合同以外的开发成本3200万元。当年发生管理费用120万元,其中业务招待费60万元。当年发生销售费用100万元,其中广告费24万元。 注意:为简便书写所有表单的金额以万元为单位,主表填列到第23行“应纳税所得额”即可。应交税费各有关账户无期末余额。 (1)计算2014年度的应纳税所得额。 (2)计算2015年度税前可以扣除的计税成本。 (3)从问题(3)至问题(6)中所给的2015年度有关申报表表单中选择需要填报的2015年企业所得税汇算清缴的有关报表和需要填报的有关行次、列次。