税务师

考试试题

[解析题]市区某企业为国家重点扶持的高新技术企业,属于增值税一般纳税人。2020 年初,该企业聘请税务师对2019 年纳税情况进行审核。该企业按月结转利润,2019 年年度决算报表尚未编制。 该企业2019 年发生的经营业务如下: (1)销售自产产品,开具增值税专用发票,不含税销售额80000000 元;为生产产品购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明货款金额20000000 元、增值税税额2600000 元。 (2)2019 年6 月30 日,企业将闲置的厂房出租,合同约定每年含税租金收入200000 元,租期为3 年。企业于2019 年7 月1 日一次性收取当年半年的含税租金100000 元,企业的账务处理为: 借:银行存款 100000 贷:预收账款 100000 厂房相关折旧已经正确计提并计入了会计处理,除上述账务处理外,企业当年未做其他的账务处理。企业已经在租赁合同上贴印花税票5 元,并按照房产的计税余值缴纳了房产税。该厂房账面原值2000000元,当地政府规定的房产税减除比例为30%。假设该企业拟采用简易计税方法缴纳增值税。 (3)投资收益共300000 元,全部为国债利息收入。 (4)企业全年自行核算可以税前扣除的销售成本、税金及附加合计40000000 元。 (5)全年发生管理费用7000000 元(其中包含业务招待费用600000 元、符合条件的新技术研究开发费用800000 元)。 (6)全年发生销售费用15000000 元,其中包括不含税广告费用10000000 元,取得广告公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票,注明广告费10000000 元,增值税税额600000 元。 (7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资总额4000000 元,实际发生的职工福利费600000元,实际拨缴的工会经费70000 元,实际发生的职工教育经费150000 元。 (8)营业外支出账户列支当年的公益性捐赠支出1200000 元、工商部门的罚款50000 元。 (9)当年新购入一批生产经营用计算机,不含税单价8000 元,取得的增值税专用发票上注明价款2000000 元,增值税税额260000 元。当年按会计规定计提并已在成本费用中列支的折旧费用为200000元,企业在税法上选择一次性税前扣除政策。 (10)为了提升企业技术能力,2019 年10 月接受自然人张某以技术成果投资入股。张某该项技术成果研发成本为1200000 元,投资时评估作价15000000 元。投资入股后,张某持有企业股权份额的5%,企业股本总额增加5000000 元。 (11)其他相关资料:2018 年企业超标的费用支出如下表所示: 要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题。 (1)企业闲置厂房出租业务的涉税处理是否正确?请说明理由。如不正确,请做出正确的账务调整分录和纳税调整。 (2)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 (3)计算新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额。 (4)计算广告费应调整的应纳税所得额。 (5)计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额。 (6)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。 (7)该企业工商部门的罚款能否税前扣除,请说明理由及相应的税务处理。 (8)计算固定资产加速折旧应调整的应纳税所得额。 (9)计算企业当期应纳税所得额。 (10)计算企业当期应纳企业所得税。 (11)张某以技术成果投资入股取得股权时有何个人所得税优惠政策。
[多选题]黄河公司是一家多元化经营的上市公司,2020年发生与收入有关的部分经济业务如下: (1)1月1日,与甲公司签订产品销售合同,售价300万元,约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下,该大量设备的销售价格为270万元,已知实际利率为5%。 (2)11月1日,向乙公司销售一批商品,销售价格为200万元,该商品成本为160万元,商品已发出,款项已收到。协议规定,甲公司应在2021年3月31日将所售商品购回,回购价为220万元。 (3)12月10日,与丙公司签订一项销售合同,合同约定:销售A、B、C三种产品,给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元,成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售,经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元,截至2020年12月31日,A、B产品的控制权已转移。 (4)甲公司接受一项产品安装任务,安装期5个月,合同总收入300万元,年度预收款项120万元,余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元,预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量,产品安装程度为60%。 (5)8月30日,与丁公司签订专利技术合同,约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费:一是固定金额60万元,合同签订时收取;二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成,于第二年年初收取。根据以往的经验与做法,黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度,丁公司销售产品收入800万元。 假设不考虑其他因素的影响, 根据上述资料,回答下列问题: (2)针对事项(2),12月31日黄河公司因该售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为( )万元。