税务师

考试试题

[多选题]某商业零售企业为增值税一般纳税人, 2017 年 12 月发生如下业务: (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批,旧玉石首饰作价 78 万元,实际收取新旧首饰差价款共计90 万元;采取以旧换新方式销售原价为 3500 元的金项链 200 件,每件收取差价款 1500 元。 (2)销售 1500 件电子出版物给某单位,不含税价 500 元/件,开具了增值税专用发票后,发现部分电子出版物存在质量问题,经协商支付给该单位折让 5 万元(含税),按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务,取得的增值税专用发票上注明的不含税运费 15 万元,接受乙运输企业(小规模纳税人)的货运服务,取得乙企业委托税务机关代开的增值税专用发票,注明不含税运费 10 万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务,取得增值税专用发票注明金额 20 万元;接受当地一家广告公司提供广告服务,取得的增值税专用发票注明金额 8 万元。 (5)因仓库保管不善,上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质,该批速冻食品账面价值 30 万元,其中运费成本 4 万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务),进项税额均已于上月抵扣。 根据上述资料,回答下列问题: 该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为( )万元。
[问答题]2013年6月,注册税务师受托对某设备生产企业(增值税一般纳税人)2012年纳税情况进行审核,发现如下三笔业务: 1.2012年11月17日,会计业务: 借:管理费用                    10000 贷:库存商品                   10000 经审核为:将一批自产的监控设备用于办公楼改建,监控设备的成本为10000元,同类销售价格为50000元;办公楼改建尚未完工。 2.2012年12月6日,会计分录为: 借:固定资产                   120000 贷:库存商品                   120000 经审核为:将自产的精密仪器转为生产用固定资产,精密仪器的成本为120000元,同类产品销售价格为180000元。 3.2012年12月31日,会计分录为: (1)借:资产减值损失               60000 贷:坏账准备                 60000 (2)借:本年利润                 60000 贷:资产减值损失               60000 经审核为:坏账准备60000元,并结转本年利润。 假定,该企业地处市区,申报缴纳增值税时均按照“主营业务收入”计算增值税销项税额;2012年度企业所得税汇算清缴时无纳税调整项目,按账面利润总额300万元计算缴纳企业所得税。 问题: 1.指出注册税务师审核的问题,影响哪些税种的缴纳 金额分别为多少 2.作出账务调整及计提企业所得税会计分录。
[多选题]位于A市的甲综合服务企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人,2018年6月发生如下业务: (1)该企业于2017年6月兴建完成一处大型停车场(完工当月结算增值税取得相关票据),停车场建设共计发生进项税额10万元,该企业在当月按照规定比例进行了抵扣。2018年6月按照合同约定收取某客户的30个停车位的全月停放费8万元(含增值税);为相邻工厂免费提供3个车位全月停放车辆;为本企业员工免费提供10个车位全月停放车辆;当月该企业还向社会车辆收取停车费金额合计38万元(含增值税)。 (2)签订合同,将本企业自用车辆后视窗的广告位提供给某快递公司张贴广告,取得快递公司支付的含税金额12万元;签订合同,由某广告公司以本停车场围墙为载体涂刷家电广告,期限1年,并在当月向广告公司收取全年费用22万元(含增值税)。 (3)当月该企业购买办公用打印机2台,取得增值税专用发票,注明价款2.4万元。 (4)当月将一辆自用过5年的小汽车转让,该小汽车原值20万元,含税转让价9.8万元,该企业未放弃相关减税优惠。 (5)该企业为了方便开展业务,进口中轻型商用客车3辆自用,经海关核定的成交价共计36万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费4万元、保险费2万元。 (6)当月销售本企业使用过的抵扣过进项税额的固定资产,普通发票注明价款2.5万元。 (7)甲企业3年前在B市购置了一处仓库,一直闲置,5月甲企业由于业务拓展导致流通资金紧张,故将该处闲置仓库对外出售,含税销售价格为125万元,含税购置价格为95万元。甲企业选择按一般计税方法计税。 (8)当月支付道路通行费并取得道路通行费发票,其中高速公路通行费8万元,一级公路通行费3万元。 已知:①中轻型商用客车进口关税税率为20%;②中轻型商用客车消费税税率为5%;③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。 要求:根据上述资料,回答下列问题: 业务(1)、(2)的销项税额合计数为( )万元。
[问答题] 2010年10月,A公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目,共取得收入30000万元。 A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元;该项目房地产开发成本为7000万元,其中利息支出为2000万元(含加罚利息100万元),该部分利息支出能够提供金融机构证明,同时能够按照房地产项目进行计算分摊;该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%(营业税税率为5%,城建税税率为7%,教育费附加的征收率为3%,印花税税率为0.05I%)。在计算土地增值税时,A公司的办税人员认为: (1)A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。 (2)由于利崽支出能够提供金融机构证明,同时能够按照房地产项目进行计算分摊,因此A公司可以扣除的开发费用为(5000+7000)×5%=600万元 (3)A公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加;印花税由于已在A公司的管理费用中列支,不再重复扣除。 (4)A公司可以加计扣除(5000+7000)×20%-2400万元 问题: 1.逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确,说明理由。 2.计算该项目应纳的土地增值税。
[多选题]位于A市的甲综合服务企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人,2018年6月发生如下业务: (1)该企业于2017年6月兴建完成一处大型停车场(完工当月结算增值税取得相关票据),停车场建设共计发生进项税额10万元,该企业在当月按照规定比例进行了抵扣。2018年6月按照合同约定收取某客户的30个停车位的全月停放费8万元(含增值税);为相邻工厂免费提供3个车位全月停放车辆;为本企业员工免费提供10个车位全月停放车辆;当月该企业还向社会车辆收取停车费金额合计38万元(含增值税)。 (2)签订合同,将本企业自用车辆后视窗的广告位提供给某快递公司张贴广告,取得快递公司支付的含税金额12万元;签订合同,由某广告公司以本停车场围墙为载体涂刷家电广告,期限1年,并在当月向广告公司收取全年费用22万元(含增值税)。 (3)当月该企业购买办公用打印机2台,取得增值税专用发票,注明价款2.4万元。 (4)当月将一辆自用过5年的小汽车转让,该小汽车原值20万元,含税转让价9.8万元,该企业未放弃相关减税优惠。 (5)该企业为了方便开展业务,进口中轻型商用客车3辆自用,经海关核定的成交价共计36万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费4万元、保险费2万元。 (6)当月销售本企业使用过的抵扣过进项税额的固定资产,普通发票注明价款2.5万元。 (7)甲企业3年前在B市购置了一处仓库,一直闲置,5月甲企业由于业务拓展导致流通资金紧张,故将该处闲置仓库对外出售,含税销售价格为125万元,含税购置价格为95万元。甲企业选择按一般计税方法计税。 (8)当月支付道路通行费并取得道路通行费发票,其中高速公路通行费8万元,一级公路通行费3万元。 已知:①中轻型商用客车进口关税税率为20%;②中轻型商用客车消费税税率为5%;③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。 要求:根据上述资料,回答下列问题: 甲企业销售闲置仓库在A市应实际缴纳的增值税为( )万元。
[多选题]位于县城的甲煤矿(开采超过15年的衰竭期煤矿)为增值税一般纳税人,主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务,2018年2月发生下列业务: (1)采用分期收款方式销售自行开采的原煤,取得不含税销售额540万元,合同规定,货款分两个月支付,2月15日支付60%,其余货款于3月15日前支付。由于购货方资金紧张,2月15日支付货款200万元。 (2)采用预收货款方式向甲企业销售洗选煤,取得不含税销售额600万元,另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。当月收取不含税销售额的30%,该煤矿按照合同规定3月10日发货,并收回剩余货款。 (3)销售煤球和蜂窝煤,取得含税销售额300万元。 (4)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款50万元;支付运费,取得的增值税专用发票上注明运输费3万元。 (5)购进低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明价款6万元。 (6)为职工宿舍供暖,使用本月开采的A型原煤1000吨;另将本月开采的A型原煤300吨无偿赠送给某希望小学用于学生供暖使用,A型原煤的不含税平均售价为500元/吨。 (7)企业职工食堂领用B型原煤300吨,同类产品不含税平均售价为120万元。 (8)从国外进口一辆排气量为2.0升的小汽车用于办公使用,成交价格为12万元,另支付购货佣金1万元,运抵我国境内输入地点起卸前的运保费2万元,取得了海关进口增值税专用缴款书。 (9)将洗选煤0.5万吨用于连续生产焦炭,洗选煤无市场同类可比售价,其成本为0.08万元/吨,成本利润率为10%。 其他相关资料:煤炭资源税税率为8%,折算率为80%;小汽车关税税率为10%,消费税税率为5%。购进货物取得的增值税专用发票符合税法规定,均在当月认证并申报抵扣。 要求:根据上述资料,回答下列问题: 该煤矿进口小汽车应缴纳的车辆购置税为( )万元。