资产评估实务二题库

单选题 1分

重置购建机器设备一台，现行市价8000元，运杂费100元，直接安装成本50元，其间接成本占直接成本的1％，则其重置成本为（ ）元。

  • A.8231.5
  • B.8321.5
  • C.8223.5
  • D.8312.5
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1 判断题 0分
1
  • A.正确
  • B.错误
2 解析题 15分
甲、乙两公司于2020年9月30日签订组建新企业的协议，协商确定甲公司以其拥有的一项实用新型专利A出资， 乙公司以货币资金，总投资为8000万元，合作期20年，新企业全部生产A专利产品，从2020年10月1日正式开工建 设，建设期2年。甲公司拟投资的专利A于2018年9月20日申请，2018年10月1日获得专利授予权及专利证书，并且按时缴纳了年费。 经充分分析论证后，预计新企业投产后第一年销售量为30万件，销售价格为每件500元，生产 成本、销售费用、管理费用、财务费用为每件320元。投产后第二年起达到设计规模，预计每年销售量为45万件， 销售价格为每件560元，生产成本、销售费用、管理费用、财务费用为每件300元。从投产第五年起，为保证市场 份额，实行降低价格销售，预计年利润总额为4200万元。不考虑税费因素，假定技术的销售利润分成率为30％，折现率为12％，评估基准日为2020年9月30日。 （计算结果以万元为单位，保留小数点后两位） 要求：
（1）本题的评估属于哪种类型，需要核实的权属资料包括哪些？
（2）确定该实用新型专利技术的收益期；计算确定该实用专利技术在投产后每年的利润分成额。
（3）评估甲单位拟投资的实用新型专利A的价值。
3 解析题 15分
甲公司成立于2001年，致力于以领先的人工智能技术推动重工业转型升级。公司拥有自主知识产权的机器视觉核心技术，主要产品是精密测量仪器和智能检测装备等。2020年初，甲公司拟以其精密测量仪器生产相关的专利技术进行贷款，委托评估机构对拟质押的专利技术资产进行评估，评估基准日为2019年12月31日，价值类型为市场价值。甲公司评估的相关专利技术一共5项，其中发明专利1项，实用新型4项，专利申请日期及剩余寿命年限具体如表1－1所示。
表 1－1 专利技术寿命年限统计表


甲公司的资产主要由有形资产和专利技术构成。假设每年专利技术资产收益都在期末产生。
甲公司未来 6 年收益水平及资产回报率如表 1－2 所示。
表 1－2 未来收益预测表 金额单位：万元

甲公司与精密测量仪器生产相关的专利资产税前无风险报酬率为 3％，税前风险报酬率为 7％，所得税率为 15％。
要求：1.确定甲公司本次质押贷款的评估对象和范围，并说明评估范围的确定理由（2 分）
要求：2.确定甲公司本次质押贷款评估对象的收益期限，并说明理由（1 分）
要求：3.计算甲公司精密测量仪器有形资产税前收益额（2.5 分）
要求：4.计算甲公司本次质押贷款评估对象的税前收益额（2.5 分）
要求：5.计算甲公司本次质押贷款评估对象的折现率（1 分）
要求：6.计算甲公司本次质押贷款评估对象的市场价值（3 分）
4 解析题 15分
甲公司委托了乙资产评估机构对其股权价值进行评估，已知甲公司名下分别持有三 家公司的长期股权投资。截至基准日，对 A 公司刚刚投资，投资占比 10％，A 公司账面净资产为 2100 万 元，甲对其长期股权投资的账面成本是 200 万元；持有 B 公司股份已有 2 年，投资占比 15％，B 公司账面 净资产为 8000 万元，甲对其长期股权投资的账面成本是 6000 万元。由于 B 公司盈利一直较为稳定且收益 良好，每年甲公司都能收到分红 500 万元。C 公司是一家设计公司，甲对其投资已经多年且占比 75％，C公司净资产为 10000 万元，甲对其长期股权投资的账面成本为 4500 万元。
评估专业人员对 A 和 B 公司都未进行单独评估，直接以甲对其确认的账面价值确认为 A 和 B 公司的评估值，对 C 公司分别用资产基础法和收益法进行了单独评估，用资产基础法对 C 公司的评估结果为 18000万元，用收益法对 C 公司的未来预计收益折现到基准日的现值是 22000 万元。
此外，甲公司另有一座房产，账面价值 1000 万元，如果以其目前市场平均租金收益来折现则评估结果为 3500 万元，对应的还有一宗土地使用权，账面价值 500 万元，经评估专业人员评估其市场价值为 2000 万元。除此之外，目前甲公司因为生产商品的材料质量问题与供应商发生诉讼纠纷，向供应商索赔 500 万 元，甲公司已起诉且法院已经受理，但尚无结论。已知折现率为 10％，甲公司基准日财务报表上资产合计18000 万元，负债合计 6000 万元。
要求：
（1）回答乙资产评估机构对三家公司的长期股权投资的评估程序是否合理并说明理由。
（2）请分析对三家被投资单位长期股权投资的评估方法，确定最终的评估结论，并分别计算评估值。
（3）请用资产基础法评估甲公司的股权价值。
5 解析题 15分
华丰公司是致力于生产食品的一家企业，现打算评估公司的整体价值，评估基准日 为 2018 年 12 月 31 日，详细预测期为 2019－2022 年，2023 年进入永续期，2018 年销售收入为 12000 万 元，后四年销售收入每年增长率为 5％，2023 年永续期稳定增长率为 3％，销售净利率为 10％，所得税税 率 25％，2018 年利息费用为 150 万元，折旧和摊销为 300 万元，资本性支出为 800 万元，营运资金为 200万元，其中利息费用、折旧和摊销、资本性支出、营运资金在预测期占销售收入比重不变，其他资料如下：
（1）无风险利率为 4％；
（2）目前公司债务资本 4000 万元，股权资本 8000 万元，由于公司新成立，风险系数不便确定，特寻找行业内可比公司甲的β作为参考，甲公司资产负债率为 40％，β为 1.2，所得税税率为 20％；
（3）市场平均风险报酬率为 8％；
（4）预测期 2019－2022 年，每年投入资本为 12500 万元，13800 万元，14200 万元，13900 万元；
（5）假设永续期投入资本回报率与 2022 年持平；
（6）2018 年债务资本成本为 6％，加权平均资本成本维持在 2018 年的水平保持不变。
要求：计算华丰公司 2018 年 12 月 31 日的企业整体价值。
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