注册会计师【税法】题库

单选题 1分

企业实施合并重组，适用企业所得税特殊性税务处理方法时，下列处理正确的是（ ）。

  • A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
  • B.合并企业接受被合并企业负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定
  • C.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
  • D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
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1 解析题 15分
某运输企业位于市区，为增值税一般纳税人。2020年4月发生如下业务：
（1）运送货物，取得不含税货运收入300万元、装卸收入55万元、仓储保管费25万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。
（2）与甲运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程货运收入150万元（不含税），并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费60万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。
（3）两艘游轮用于运送旅客，按售票统计取得价税合计金额132万元（含逾期票证收入2．2万元）。
（4）将2艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取不含税租金15万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。
（5）销售自己使用过的货运车辆5辆，开具普通发票注明价税合计金额10．3万元，该批汽车购买于2008年8月，且该公司未放弃减税优惠。
（6）进153辆大型客车自用，经海关核定的成交价共计120万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费8万元，保险费5万元。
（7）本月自某汽车销售公司购进2辆运输用货车．取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费1．2万元、保险费0．8万元，均由汽车销售公司开具相关票据。
（8）本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计8．5万元。
（其他相关资料：假定进口大型客车的关税税率为20％，不考虑地方教育附加。）
要求：根据上述资料．按照下列顺序计算回答问题．如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）的销项税额。
（2）计算业务（2）的销项税额，可以抵扣的进项税额。
（3）计算业务（3）的销项税额。
（4）计算业务（4）的销项税额。
（5）计算业务（5）应缴纳的增值税。
（6）计算业务（6）进口大型客车应缴纳的增值税。
（7）计算业务（7）购进货车可抵扣的进项税额。
（8）计算该企业10月应向主管税务机关缴纳的增值税。
（9）计算该企业10月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
2 解析题 15分
位于市区的某旅游公司为增值税一般纳税人，2021年6月发生以下业务：
（1）取得旅游费收入价税共计690万元，支付门票费20万元，签证费1.8万元，向境外接团公司支
付境外旅游费63.6万元。
（2）为游客支付境内机票款，取得注明游客身份信息的航空电子客票行程单，票价2万元，燃油附加费0.18万元、机场建设费0.03万元。
（3）为旅游公司导游支付相关境内交通费，取得注明员工身份信息的铁路车票，票面金额3万元，另取得未注明员工身份的出租车客票1.03万元。
（4）为游客支付相关住宿费，取得增值税专用发票注明不含税金额30万元，税额1.8万元；为旅游
公司导游支付相关住宿费，取得增值税专用发票注明不含税金额4万元，税额0.24万元。
（5）进口轻型商用客车一辆用于接送游客，轻型商用客车的关税完税价格为44万元，取得海关进口增值税专用缴款书。
（6）将2019年5月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税额已抵扣，本月一次性
收取3个月含税租金12万元。
（7）将公司2020年8月购进的一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原
值60万元，已提折旧10万元，该车评估价格40万元。
（8）当月支付高速公路通行费3万元，其中通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额0.05万元。
（其他相关资料：旅游公司选择采用增值税差额纳税；进口轻型商用客车关税税率15%，消费税税率5%；境外接团公司在境内未设有经营机构。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断业务（1）中境外接团公司提供旅游服务是否需要在我国缴纳增值税和企业所得税，并说明理由。
（2）判断业务（2）该旅游公司为游客支付境内机票款是否属于“国内旅客运输服务”允许抵扣进项税额的范围，并说明理由。
（3）计算业务（3）该企业当期允许抵扣的进项税额。
（4）判断业务（4）该旅游公司为游客和导游支付的住宿费能否作进项税额抵扣，并说明理由。
（5）计算业务（5）该企业进口轻型商用客车应缴纳的车辆购置税。
（6）计算业务（5）该企业进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
（7）说明业务（6）中旅游公司出租房产，应于何时缴纳增值税，并计算其应纳的增值税销项税额。
（8）计算业务（7）旅游车转为职工通勤班车应转出的进项税额。
（9）计算业务（8）旅游公司当月支付高速公路通行费可以抵扣的增值税进项税额。
（10）计算旅游公司当月可抵扣的增值税进项税额。（不考虑进项税额转出）
（11）计算旅游公司当月提供旅游服务应确认的增值税销项税额合计金额。
（12）计算旅游公司当月实际缴纳的增值税税额。
（13）计算旅游公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
3 问答题 5分
A市甲化妆品生产企业（以下简称为甲企业）为增值税一般纳税人，2022年3月发生如下业务：
（1）月初购进高档化妆品A一批，支付含税价款33．9万元并取得增值税普通发票。月底将月初购进的高档化妆品A销售给偏远地区，开具的增值税专用发票上注明金额为35万元。
（2）甲企业委托B市乙企业（一般纳税人）为其加工高档化妆品一批，甲企业为乙企业提供的原材料的实际成本为20万元，支付乙企业加工费并取得增值税专用发票上注明价款3万元，其中包括乙企业代垫的辅助材料1万元。乙企业本月等量同类应税消费品的含税售价为29．38万元。
（3）当月收回乙企业加工的高档化妆品A后，甲企业领用其中的50％用于连续生产高档化妆品B。当月销售高档化妆品B数量的50％，取得不含税销售额30万元；另外50％采取赊销方式对外出售，书面合同约定的收款日期为4月15日。（其他相关资料：高档化妆品的消费税税率为15％。）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算业务（1）甲企业应缴纳的消费税。
（2）计算业务（2）乙企业应代收代缴的消费税。
（3）计算业务（3）甲企业3月份应向A市税务机关缴纳的消费税。
（4）简述业务（3）采取赊销方式对外出售应税消费品的消费税纳税义务发生时间的规定。
4 问答题 5分
甲煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务：
（1）当月从国外进口原煤3000吨，支付买价108万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用30万元，保险费无法确定。
（2）将上月从外省购入的200万元原煤与自行开采的220万元原煤混合洗选加工为A型选煤并与当月全部进行销售，A型选煤不含税销售额为550万元。
（3）充填开采置换原煤10000吨，当月销售2000吨，不含税售价为420元/吨。
（其他相关资料：原煤的资源税税率为8％，A型、B型选煤资源税税率均为6％）。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断业务（1）是否缴纳资源税，并说明理由。
（2）判断外购原煤的资源税是否可以扣除，并说明理由。
（3）计算业务（2）应缴纳的资源税。
（4）计算业务（3）应缴纳的资源税。
5 问答题 5分
甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2021年4月份业务如下：
（1）将自产的甲类化妆品100套用于抵偿债务，同类产品不含税最高销售价500元/套，平均售价450元/套（不含税）。
（2）将成本25000元的材料委托乙企业加工D系列高档化妆品，支付不含税加工费8000元并取得增值税专用发票，D系列高档化妆品已全部收回但尚未出售。主管税务机关在月底对该化妆品企业进行税务检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。
（其他相关资料：高档化妆品消费税税率15%）
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。
（1）说明业务（1）中抵偿债务计征消费税的计税依据并计算应缴纳的消费税。
（2）根据《税收征收管理法》规定，主管税务机关对乙企业未代收代缴消费税的行为应如何进行处罚？
（3）计算业务（2）甲企业已全部收回但尚未出售的高档化妆品应缴纳的消费税。
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