收藏 新能源汽车制造业2019年全年主营业务收入3000万元，其他业务收入2000万元，主营业务成本500万元，营业外支出70万元，可扣除的相关税金及附加300万元，销售费用500万元，管理费用130...
新能源汽车制造业2019年全年主营业务收入3000万元，其他业务收入2000万元，主营业务成本500万元，营业外支出70万元，可扣除的相关税金及附加300万元，销售费用500万元，管理费用1300万元，财务费用200万元，当年发生的部分业务如下：
（1）实发工资200万，实际缴纳工会经费5万元并取得专用票据，发生职工福利支出26万元，职工教育经费支出20万元。
（2）发生广告与业务宣传费600万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为100万元。
（3）发生与企业经营有关的业务招待费30万元。
（4）自行开展研发活动，发生研究开发费用200万元，由于研发失败，已将200万元都计入管理费。
（5）委托乙企业进行研发 支付研究开发费用100万元。
（6）与丙企业打官司，发生诉讼费10万元，官司失败后，赔偿违约金50万元。
（7）消防部门处以罚款10万元。
1.计算职工福利费，工会经费与职工教育经费需调整的企业所得应纳税所得额
2.计算广告与业务宣传费需调整的企业所得税应纳税所得额
3.计算业务招待费需调整的企业所得税应纳税所得额
4.计算研发费用需调整的所得税应纳税额
5.计算企业当年应缴纳的企业所得税税额
参考解析: 1.
职工福利费、工会经费与职工教育经费扣除限额分别为：200×14%=28，200×2%=4；200×8%=16，
故调整企业所得应纳税所得额分别为：0，1万元和4万元，即职工福利费未超过限额无需调整，但工会经费和职工教育经费超过了限额1万元和4万元。
2.
（1）首先确认销售收入为5000万元；
（2）其次，确认当年广告与业务宣传费的扣除限额：5000万×15%=750万
（3）当年发生广告与业务宣传费600万元无需调整，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为100万元，可以在本年度扣除，调减应纳税所得额100万元，因为当年会计上并没有减去这100万元，但税法上允许结转扣除，故调减100万元。
3.
（1）扣除限额1：发生额的60%，18万元；扣除限额2，销售收入的5‰,5000×5‰=25万元，故扣除限额为18万元。
（2）业务招待费需调增的企业所得税应纳税所得额30-18=12万元
4.
自行研发费用加计扣除：200×75%=150万元
委托境内研发费用加计扣除：100×80%×75%=60万元
故调减应纳税所得额150+60=210万元
【提示】企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除
5.
会计利润总额为：3000+2000-500-70-300-500-1300-200=2130万元。与丙企业打官司，发生诉讼费10万元，官司失败后，赔偿违约金50万元，税法规定都可以税前扣除，但被消防部门处以罚款10万元不得扣除。
故调增应纳税所得额，故调整后的计税依据为：2130+10-210+12-100+1+4=1847万元。应纳税额为：1847×25%=461.75
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