涉及多项非货币性资产交换

题量：2题
题型：解析题
试卷简介: 涉及多项非货币性资产交换, 此试卷为参加"注册会计师"的考生提供的"涉及多项非货币性资产交换"的答案和解析。
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1 解析题 20.00分
2017 年 5 月，甲公司因经营战略发生较大转变，产品结构发生较大调整，原生产其产品的专有设备、生产该产品的专利技术等已不符合生产新产品的需要，经与乙公司协商，将其专有设备连同专利技术与乙公司正在建造过程中的一幢建筑物、对丙公司的长期股权投资进行交换。
甲公司换出专有设备的账面原价为 1 200 万元，已提折旧 750 万元；专利技术账面原价为 450 万元，已摊销金额为 270 万元。乙公司在建工程截止到交换日的成本为 525 万元，对丙公司的长期股权投资账面余额为 150 万元。 由于甲公司持有的专有设备和专利技术市场上已不多见，因此，公允价值不能可靠计量。乙公司的在建工程因完工程度难以合理确定，其公允价值不能可靠计量，由于丙公司不是上市公司，乙公司对丙公司长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。假定甲、乙公司均未对上述资产计提减值准备，假定不考虑相关税费等因素。
2 解析题 20.00分
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。2017 年 8 月，为适应业务发展的需要，经协商，甲公司决定以生产经营过程中使用的设备、专用货车以及库存商品换入乙公司生产经营过程中使用的小汽车和客运汽车。
甲公司设备的账面原价为 1 500 万元，在交换日的累计折旧为 300 万元，公允价值为 1 000 万元；货车的账面原价为 600 万元，在交换日的累计折旧为 480 万元，公允价值为 100万元；库存商品的账面余额为 300 万元，交易日的市场价格为 350 万元，市场价格等于计税价格。
乙公司小汽车的账面原价为 1300 万元，在交换日的累计折旧为 690 万元，公允价值为709.5 万元；客运汽车的账面原价为 1 300 万元，在交换日的累计折旧为 680 万元，公允价值为 700 万元。乙公司另外向甲公司支付银行存款 47.385 万元，其中包括由于换出和换入资产公允价值不同而支付的补价 40.5 万元，以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额 6.885 万元。
假定甲公司和乙公司都没有为换出资产计提减值准备；甲公司换入乙公司的小汽车、客运汽车均作为固定资产使用和管理；乙公司换入甲公司的设备、货车作为固定资产使用和管理，换入的库存商品作为原材料使用和管理。假定甲公司和乙公司上述交易涉及的增值税进项税额按照税法规定可抵扣且已得到认证；不考虑其他相关税费。
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