第三节所得税费用的确认和计量

题量：25题
题型：单选题, 多选题, 判断题, 问答题
试卷简介: 第三节所得税费用的确认和计量, 此试卷为参加"实务【中级】"的考生提供的"第三节所得税费用的确认和计量"的答案和解析。
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1 单选题 1.00分
企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（　　）。

  • A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

  • B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

  • C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

  • D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
4 问答题 11.00分
甲公司2014年实现利润总额3260万元，当年度发生的部分交易或事项如下： （1）自2月20日起自行研发一项新技术，2014年以银行存款支付研发支出共计460万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出280万元，研发活动至2014年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （2）7月20日，自公开市场以每股7. 5 元购入20万股乙公司股票，作为可供出售余融资产，2014年12月31日，乙公司股票收盘价为每股8. 8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。 （3）2014年发生广告费5000万元。甲公司当年度销售收人15000万元。税法规定企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25 %，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司2014年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。 要求： （1）
对甲公司2014年进行研发新技术发生支出进行会计处理，确定2014年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。 （2）
对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2014年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。 （3）
计算甲公司2014年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。
5 问答题 11.00分
甲上市公司(以下简称甲公司)于2014年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2014年度实现的利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计处理与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2014年12月31日，甲公司应收账款账面余额为2000万元，对该应收账款计提了200万元坏帐准备。税法规定，企业计提的坏账准各不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2014年对销售的X产品预计的在售后服务期间将发生费用300万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年度没有发生售后服务支出。
（3）2014年I月1日，甲公司以银行存款2044. 70万元自证券市场购人当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5% ,实际年利率为4%，到期日为2016年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收人免交所得税。
（4）2014年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2000万元，根据市场情况对Y产品计提存货跌价准备150万元，并计入当期损益。税法规定，企业计提的存货跌价准备不允许税前扣除，存货在发生实质性损失时允许税前扣除:
（5）2014年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为3000万元；2014年12月31日该基金的公允价值为2900万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算计入应纳税所得额的金额。
（6）2014年5月，甲公司自公开市场购人w公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得时成本为500万元；2014年12月31日该股票的公允价值为520万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间W公司股票未进行股利分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计人应纳税所得额，待处置时一并计算计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：
①预计未来期间甲公司适用的所得税税率不会发生变化。
②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2014年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
（2）计算甲公司2014年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用的金额。
（3）编制甲公司2014年确认所得税费用的会计分录。
（“应交税费”及“其他综合收益”科目要求写出二级科目）
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