(四） 长江公司为增值税一般纳税人，2011年11月30日的科目余额表如下表所示： 注：“应付利息”科目余额7 840元为预提的短期借款利息。 长江公司12月份有关资料如下： (1)本月销售商品共计...
长江公司为增值税一般纳税人，2011年11月30日的科目余额表如下表所示：
注：“应付利息”科目余额7 840元为预提的短期借款利息。
长江公司12月份有关资料如下：
(1)本月销售商品共计售价20000元，增值税额3400元，款项尚未收到。商品成本12000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。
(2)收回以前年度已核销的坏账60元。(3)向承包商支付工程款12OOO元。
(4)计提本月固定资产折旧2000元，摊销长期待摊费用400元，均计人管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。
(5)本月支付已预提的短期借款利息7840元。
(6)用银行存款偿还短期借款10000元。
(7)发生财务费用600元，均以银行存款支付。
(8)年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备。
(9)用银行存款交纳增值税500元，所得税300元。
(10)出售交易性金融资产，出售时账面价值为15000元（其中：成本14 000元，公允价值变动1000元），售价16 000元。
要求：
1.根据上述资料编制长江公司有关业务的会计分录。
2.计算长江公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：①银行存款；②应收账款；③存货；④长期待摊费用；⑤交易性金融资产；⑥在建工程；⑦应付利息；⑧应交税费。
参考解析: (四)
①借：应收账款 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
借：主营业务成本 12 000
贷：库存商品 12 000
②借：应收账款 60 贷：坏账准备 60
借：银行存款 60
贷：应收账款 60
③借：在建工程 12 000
贷：银行存款 12 000
④借：管理费用 6 400
贷：累计折旧 2 000
长期待摊费用 银行存款 4 OOO
⑤借：应付利息 7 840
贷：银行存款 7 840
⑥借：短期借款 10 000
贷：银行存款 10 000
⑦借：财务费用 600
贷：银行存款 600
⑧年末应收账款账面余额=40 000 +23 400 + (60 -60) =63 400 (元)
本期坏账准备计提数=63 400 x4%c - (160 +60) =33.6 (元)
借：资产减值损失 33.6
贷：坏账准备 33.6
⑨借：应交税费——应交增值税（已交税金） 500
——应交所得税 300
贷：银行存款 800
⑩借：银行存款 16 000 公允价值变动损益 1000
贷：交易性金融资产——成本 14 000
——公允价值变动 1000
投资收益 2 000
①银行存款=54 000 +60 -12 000 -4 000 -7 840 - 10 000 -600 -800 + 16 000 = 34 820 (元)
②应收账款=(40 000+23 400) x (1-4‰) =63 146.4 (元)
③存货=(20 000 +90 000) -12 000 =98 000 (元)
④长期待摊费用=600 -400 =200 (元)
⑤交易性金融资产=55 000 -15 000 =40 000 (元)
⑥在建工程=42 000 + 12 000 =54 000 (元)
⑦应付利息=7 840 -7 840 =0(元)
⑧应交税费=-2 500 +3 400 -500 -300 = 100 (元)
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