多选题
2.00分
材料一 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下: (1)2014年12月1日,自建的一幢行政办公楼完工并投入使用,该办公楼建造...
材料一
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下:
(1)2014年12月1日,自建的一幢行政办公楼完工并投入使用,该办公楼建造的过程中,购入工程用物资5000万元,支付的增值税税额为850万元,全部用于工程建设;领用本企业生产的产品一批,实际成本为1300万元,计税价格为1500万元;工程人员应计薪酬为395万元,该办公楼预计使用年限为10年,预计净残值率5%,采用直线法计提折旧,当年未计提减值准备。
(2)2015年1月1日,以银行存款48万元购入一项管理用特许权,合同规定受益期为10年,12月1日出售该项特许权取得转让价款50万元,缴纳相关税费3万元,该特许权已计提摊销额4.4万元。
(3)2015年12月1日,将上述自建行政用办公楼出租给乙公司,租期为5年,年租金900万元,采用公允价值模式计量。2015年12月1日、12月31日该办公楼公允价值分别为9000万元、9100万元。
要求:根据上述条件,不考虑其他费用,分析回答下列问题:
(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(2),下列各项中,关于甲公司对特许权会计处理表述正确的是( )。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下:
(1)2014年12月1日,自建的一幢行政办公楼完工并投入使用,该办公楼建造的过程中,购入工程用物资5000万元,支付的增值税税额为850万元,全部用于工程建设;领用本企业生产的产品一批,实际成本为1300万元,计税价格为1500万元;工程人员应计薪酬为395万元,该办公楼预计使用年限为10年,预计净残值率5%,采用直线法计提折旧,当年未计提减值准备。
(2)2015年1月1日,以银行存款48万元购入一项管理用特许权,合同规定受益期为10年,12月1日出售该项特许权取得转让价款50万元,缴纳相关税费3万元,该特许权已计提摊销额4.4万元。
(3)2015年12月1日,将上述自建行政用办公楼出租给乙公司,租期为5年,年租金900万元,采用公允价值模式计量。2015年12月1日、12月31日该办公楼公允价值分别为9000万元、9100万元。
要求:根据上述条件,不考虑其他费用,分析回答下列问题:
(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(2),下列各项中,关于甲公司对特许权会计处理表述正确的是( )。
参考答案: ACD
参考解析: 选项D,考察无形资产的确认条件:(1)不具有实物形态;(2)具有可辨认性;(3)无形资产属于非货币性资产,且能够在多个会计期间为企业带来经济利益;该题中管理用特许权符合无形资产的确认条件,故D正确;
对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销,处置当月不再摊销,该项购入的管理用特许权自2015年1月开始摊销,故选项A正确;
企业自用的无形资产,摊销金额计入管理费用,故选项B错误;
处置管理用特许权时的累计摊销金额=48÷10÷12×11=4.4
会计分录为:
借:银行存款 50
累计摊销 4.4
贷:无形资产 48
应交税费 3
营业外收入——非流动资产处置利得 3.4
故选项C正确;
【考点】资产——无形资产和其他资产——无形资产