问答题
11分
甲公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下: (1)2×18年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的一批5年期债券,面值4 000万元,实际支付价款为3 612万元(含...
甲公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下:
(1)2×18年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的一批5年期债券,面值4 000万元,实际支付价款为3 612万元(含交易费用12万元),票面利率为6.5%,每年末支付利息,到期一次归还本金。甲公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式,将其划分为以摊余成本计量的金融资产,初始确认时确定的实际利率为8%。
(2)2×20年12月31日,甲公司经评估认定该项金融资产存在预计信用损失,经过测算预计信用损失为800万元。
要求:
(1)编制2×18年购买债券时的会计分录。
(2)计算2×18年、2×19年及2×20年12月31日减值前该项金融资产的账面余额并编制相关的会计分录。
(3)编制2×20年12月31日计提债权投资的减值准备的会计分录。(计算结果保留两位小数)
(1)2×18年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的一批5年期债券,面值4 000万元,实际支付价款为3 612万元(含交易费用12万元),票面利率为6.5%,每年末支付利息,到期一次归还本金。甲公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式,将其划分为以摊余成本计量的金融资产,初始确认时确定的实际利率为8%。
(2)2×20年12月31日,甲公司经评估认定该项金融资产存在预计信用损失,经过测算预计信用损失为800万元。
要求:
(1)编制2×18年购买债券时的会计分录。
(2)计算2×18年、2×19年及2×20年12月31日减值前该项金融资产的账面余额并编制相关的会计分录。
(3)编制2×20年12月31日计提债权投资的减值准备的会计分录。(计算结果保留两位小数)
参考解析: (1)2×18年购买债券时分录为:
借:债权投资——成本4000
贷:银行存款3612
债权投资——利息调整388
(2)①2×18年12月31日:
应收利息=4000×6.5%=260(万元)
实际利息收入=3612×8%=288.96(万元)
利息调整摊销=288.96-260=28.96(万元)
年末账面余额=3612+28.96=3640.96(万元)
借:应收利息260
债权投资——利息调整28.96
贷:利息收入288.96
(3)2×20年12月31日,计提减值的会计分录为:
借:信用减值损失800
贷:债权投资减值准备800