问答题
10分
甲公司 2×15 年度至 2×19 年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下: (1)2×15 年 1 月 1 日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定,该办公楼的总造价为 ...
甲公司 2×15 年度至 2×19 年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下:
(1)2×15 年 1 月 1 日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定,该办公楼的总造价为 10000 万元,建造期为 12 个月,甲公司于 2×15 年 1 月 1 日向乙公司预付 20%的工程款,7 月 1日和 12 月 31 日分别根据履约进度与乙公司进行工程款结算。
(2)2×15 年 1 月 1 日,为建造该办公楼,甲公司从银行借入专门借款 4000 万元,期限为 2 年,合同年利率与实际年利率均为 8%,每年利息于次年 1 月 1 日支付,到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行,存款年利率为 1%,假定甲公司每年年末计算利息费用。
(3)2×15 年 1 月 1 日,该办公楼的建造活动正式开始,甲公司通过银行向乙公司预付工程款 2000 万元;
7 月 1 日,甲公司根据履约进度与乙公司结算上半年工程款 4500 万元,扣除全部预付工程款后,余款以银行存款支付给乙公司。
(4)2×15 年 12 月 31 日,该办公楼如期完工,达到预定可使用状态并于当日投入使用,甲公司以银行存款向乙公司支付剩余工程款 5500 万元。该办公楼预计使用年限为 50 年,预计净残值为 310 万元,采用年限平均法计提折旧。税法计提折旧的方法、预计使用年限和净残值与会计相同。
(5)2×18 年 11 月,甲公司因生产经营战略调整,决定将该办公楼停止自用,改为出租以获取租金收益。
2×18 年 12 月 20 日,甲公司与丙公司签订租赁协议,约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司,租赁期为 2 年,租赁期开始日为 2×18 年 12 月 31 日,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2×18年 12 月 31 日该办公楼的公允价值为 10300 万元。
(6)2×19 年 12 月 31 日,该办公楼的公允价值为 10500 万元
(7)假定超过专门借款支出的部分用甲公司自有资金支付,甲公司持有办公楼期间未发生减值迹象,甲公司适用的所得税税率为 25%,不考虑除所得税之外的其他相关税费。
要求:
(1)根据资料(3),编制甲公司 2×15 年 1 月 1 日预付工程款和 2×15 年 7 月 1 日与乙公司结算工程款的会计分录。
(2)根据资料(1)至(4),计算甲公司 2×15 年专门借款利息应予资本化的金额,并编制相应的会计分录。
(3)根据资料(1)至(4),计算甲公司 2×15 年 12 月 31 日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2×16 年度应计提折旧的金额。
(4)根据资料(5),编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录(如有相关递延所得税需一并编制)。
(5)根据资料(6),编制甲公司 2×19 年 12 月 31 日对该办公楼进行期末计量及确认递延所得税的会计分录。(“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目)
(1)2×15 年 1 月 1 日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定,该办公楼的总造价为 10000 万元,建造期为 12 个月,甲公司于 2×15 年 1 月 1 日向乙公司预付 20%的工程款,7 月 1日和 12 月 31 日分别根据履约进度与乙公司进行工程款结算。
(2)2×15 年 1 月 1 日,为建造该办公楼,甲公司从银行借入专门借款 4000 万元,期限为 2 年,合同年利率与实际年利率均为 8%,每年利息于次年 1 月 1 日支付,到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行,存款年利率为 1%,假定甲公司每年年末计算利息费用。
(3)2×15 年 1 月 1 日,该办公楼的建造活动正式开始,甲公司通过银行向乙公司预付工程款 2000 万元;
7 月 1 日,甲公司根据履约进度与乙公司结算上半年工程款 4500 万元,扣除全部预付工程款后,余款以银行存款支付给乙公司。
(4)2×15 年 12 月 31 日,该办公楼如期完工,达到预定可使用状态并于当日投入使用,甲公司以银行存款向乙公司支付剩余工程款 5500 万元。该办公楼预计使用年限为 50 年,预计净残值为 310 万元,采用年限平均法计提折旧。税法计提折旧的方法、预计使用年限和净残值与会计相同。
(5)2×18 年 11 月,甲公司因生产经营战略调整,决定将该办公楼停止自用,改为出租以获取租金收益。
2×18 年 12 月 20 日,甲公司与丙公司签订租赁协议,约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司,租赁期为 2 年,租赁期开始日为 2×18 年 12 月 31 日,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2×18年 12 月 31 日该办公楼的公允价值为 10300 万元。
(6)2×19 年 12 月 31 日,该办公楼的公允价值为 10500 万元
(7)假定超过专门借款支出的部分用甲公司自有资金支付,甲公司持有办公楼期间未发生减值迹象,甲公司适用的所得税税率为 25%,不考虑除所得税之外的其他相关税费。
要求:
(1)根据资料(3),编制甲公司 2×15 年 1 月 1 日预付工程款和 2×15 年 7 月 1 日与乙公司结算工程款的会计分录。
(2)根据资料(1)至(4),计算甲公司 2×15 年专门借款利息应予资本化的金额,并编制相应的会计分录。
(3)根据资料(1)至(4),计算甲公司 2×15 年 12 月 31 日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2×16 年度应计提折旧的金额。
(4)根据资料(5),编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录(如有相关递延所得税需一并编制)。
(5)根据资料(6),编制甲公司 2×19 年 12 月 31 日对该办公楼进行期末计量及确认递延所得税的会计分录。(“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目)
参考解析: (1)2×15 年 1 月 1 日
借:预付账款 2000
贷:银行存款 2000
借:在建工程 4500
贷:预付账款 2000
银行存款 2500
(2)专门借款利息资本化金额=4000×8%-(4000-2000)×1%×6/12=310(万元)。
借:在建工程 310
应收利息 10
贷:应付利息 320
(3)固定资产入账金额=4500+5500+310=10310(万元);2×16 年度应计提折旧的金额=(10310-310)÷50=200(万元)。
(4)
借:投资性房地产——成本 10300
累计折旧 600(200×3)
贷:固定资产 10310
其他综合收益 590(倒挤)
借:其他综合收益 147.5(590×25%)
贷:递延所得税负债 147.5
(5)
借:投资性房地产——公允价值变动 200(10500-10300)
贷:公允价值变动损益 200
借:所得税费用 100
贷:递延所得税负债 100