问答题
5分
某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,2022年2月购进已税烟丝800万元(不含增值税),委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱,200支/条),M企业每箱收取0.1万元加工费...
某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,2022年2月购进已税烟丝800万元(不含增值税),委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱,200支/条),M企业每箱收取0.1万元加工费(不含税),当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回,集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业,取得含税销售收入84.92万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店,取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。
企业类型:批发企业
说明:烟丝消费税率为30%,甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支;批发环节消费税为11%加0.005元/支。
要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税
(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税
(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
(4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。
企业类型:批发企业
说明:烟丝消费税率为30%,甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支;批发环节消费税为11%加0.005元/支。
要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税
(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税
(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
(4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。
参考解析: (1)组成计税价格=(材料成本8000000÷500×200+加工费1000×200+定额税200×50000×0.003)÷(1-56%)=7795454.55(元)
M企业当月应代收代缴的消费税=7795454.55×56%+200×50000×0.003(定额税)=4395454.55(元)=439.55(万元)
(2)应纳消费税为零。
(3)应纳消费税=320×11%+80×50000×0.005÷10000=37.2(万元)
(4)应纳消费税=320÷80×100×11%+100×50000×0.005÷10000=46.5(万元)