多选题 2分

长江公司2019年至2020年度发生与股权投资相关的交易或事项如下: (1)2019年4月1日,长江公司以每股8.6元的价格购入甲公司每股面值为1元的股票400万股,占甲公司总股本的30%,用银行存款...

长江公司2019年至2020年度发生与股权投资相关的交易或事项如下:
(1)2019年4月1日,长江公司以每股8.6元的价格购入甲公司每股面值为1元的股票400万股,占甲公司总股本的30%,用银行存款支付价款,其中包含3月25日宣告但尚未发放的现金股利100万元,另支付相关税费15万元。相关手续于当日完成,长江公司可以对甲公司施加重大影响,按权益法核算对甲公司的投资。当日甲公司可辨认净资产公允价值为11000万元,账面价值为11120万元,差额为一项应收账款造成的,其账面价值为500万元,公允价值为380万元。该笔应收账款于当年12月8日按照其公允价值收回。4月5日,长江公司实际收到现金股利100万元。
(2)6月20日,长江公司将其账面价值为400万元的商品以480万元的价格销售给甲公司,甲公司将取得的商品作为管理用固定资产核算,预计其使用寿命为10年、净残值为0,直线法计提折旧。
(3)2019年甲公司第1至4季度的净利润分别为800万元、500万元、700万元、1000万元。甲公司持有的其他债权投资在各季度末的公允价值分别为230万元、200万元、260万元、300万元。
(4)2020年1月5日,长江公司将该项投资中的60%出售给非关联方,取得价款2625万元。相关手续于当日完成,长江公司无法再对甲公司施加重大影响,将剩余股权投资改为以公允价值计量
且其变动计入其他综合收益的金融资产。剩余股权的公允价值为1750万元。
(5)2020年3月5日,甲公司宣告发放现金股利300万元,并于3月20日实际发放。各季度末,长江公司持有的甲公司股权的公允价值分别为1700万元、1730万元、1600万元、1650万元。
假定长江公司与甲公司的会计政策、会计期间一致,均按净利润的10%提取盈余公积,不考虑其他相关税费。
根据上述资料,回答下列问题。

2020年长江公司处置股权对损益的影响额为()万元。
  • A.406.2
  • B.382.8
  • C.346.8
  • D.418.8

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5 多选题 2分
甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“两免三减半”的税收优惠政策,即2018年至2019年免交企业所得税,2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元,有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:
(1)2019年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备,成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用4年,预计无净残值。税法规定,固定资产按年限平均法计提折旧,折旧年限为2年,无残值。
(2)2019年11月5日,支付200万元购入一项交易性金融资产,当年年末,该金融资产的市价为160万元,2020年年末该金融资产的市价为260万元,打算在2021年将其全部出售。按税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。
(3)2020年5月1日,甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产,成本为1500万元。年末,该资产的可收回金额为1450万元 。税法规定按10年的期限直线法摊销,无残值。
(4)2020年10月1日,甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元,确认其他收益。按税法规定,取得的即征即退增值税款,可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
(5)甲公司2020年计提工资薪金1600万元,并全部发放;发生职工教育经费180万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,预计可以在下一纳税年度结转扣除。
假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项,且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
根据上述资料,回答下列问题。
(2)针对事项(2),该金融资产在2020年年末的递延所得税处理中,正确的有( )。
  • A.确认递延所得税资产7.5万元
  • B.确认递延所得税负债7.5万元
  • C.转回递延所得税资产5万元
  • D.转回递延所得税负债5万元