实务【中级】题库

多选题 2分

甲公司向乙公司销售一批商品，甲公司因存在与乙公司的远期安排而负有回购义务，下列关于甲公司的会计处理正确的有（）。

A.如果回购价格低于原售价，作为租赁交易
B.如果回购价格高于原售价，作为融资交易
C.如果回购价格低于原售价，作为融资交易
D.作为附有销售退回条款的销售

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参考答案: AB

参考解析: 企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，企业应根据下列情况分别进行相应的会计处理：回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易进行会计处理；回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易进行会计处理。

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1 单选题 1.5分

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2×20 年 2 月 1 日购入一批商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为 500 万元，增值税税额为 65 万元。甲公司另支付运杂费 8 万元，途中发生合理损耗 2%。不考虑其他因素，甲公司购买该批商品的入账成本为（）万元。

A.500
B.508
C.497.84
D.498

2 单选题 1.5分

甲公司适用的所得税税率为 25%。2019 年 12 月 31 日，甲公司交易性金融资产的账面价值为 2000 万元（与计税基础相同），公允价值为 2200 万元。2020 年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2300万元。2020 年税前会计利润为 1000 万元，假设不考虑其他因素。2020 年甲公司确认的递延所得税费用是（）万元。

A.-25
B.25
C.75
D.-75

3 多选题 2分

甲公司向乙公司销售一批商品，甲公司因存在与乙公司的远期安排而负有回购义务，下列关于甲公司的会计处理正确的有（）。

A.如果回购价格低于原售价，作为租赁交易
B.如果回购价格高于原售价，作为融资交易
C.如果回购价格低于原售价，作为融资交易
D.作为附有销售退回条款的销售

4 多选题 2分

2018 年 1 月 1 日甲公司以银行存款 3000 万元取得乙公司 30%的有表决权股份，对乙公司具有重大影响，当日乙公司各项可辨认资产、负债的账面价值为 10500 万元，公允价值为 11000 万元，差额为乙公司一批A 商品引起，该批 A 商品账面价值为 400 万元，公允价值为 900 万元。2018 年 8 月 20 日，乙公司将该批 A商品出售 60%，2018 年 12 月 20 日，甲公司将一批账面余额为 600 万元的 B 商品，以 1000 万元的价格出售给乙公司，至 2018 年资产负债表日，该批 B 商品对外部第三方出售 60%。乙公司 2018 年净利润为 2000万元，不考虑所得税因素。关于该业务的说法正确的有（）。

A.该长期股权投资的初始投资成本为3000万元
B.该长期股权投资2018年末的账面价值为3762万元
C.甲公司2018年应确认的投资收益为462万元
D.甲公司2018年应确认的投资收益为438万元

5 多选题 2分

下列关于投资性房地产后续计量模式的变更表述中，正确的有（）。

A.投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更
B.成本模式转为公允价值模式的，变更日公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益
C.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理
D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

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