注册会计师【税法】题库

单选题 1分

采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，下列各项应当予以扣除的有（ ）。

  • A.进口关税
  • B.货物运抵境内输入地点之后的运费
  • C.境外生产该货物所使用的原材料价值
  • D.该货物的同种类货物在境内第一销售环节销售时的利润和一般费用
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1 解析题 15分
某从事信息技术服务的居民企业2021年取得销售收入1000万元，利润总额为250万元，已经按照规定预缴了企业所得税20万元，2022年2月会计师事务所受托对该企业2021年度纳税情况进行审核，获得如下资料：
（1）2021年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得增值税专用发票上注明金额39.82万元，税额5.18万元，企业计入其他应付款中。
（2）投资收益科目中包括转让国债所得25万元（其中含当年尚未兑付的国债利息收入10万元），从境内未上市居民企业取得红利100万元。
（3）营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，年初通过公益性社会组织捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金20万元；自然灾害导致的净损失30万元。
（4）销售费用中含广告费185万元、给客户的回扣费用5万元（无法提供合理票据）。
（5）企业管理费用中包含业务招待费12.5万元，自行研发发生的研发费用50万元，委托境外机构研发支付的研发费用35万元。
（6）向境内某居民企业（非关联方）支付借款利息支出48万元，该笔借款发生在2021年1月1日，金额530万元，约定借款期为1年。已知金融机构同期同类贷款年利率为6%。
（7）5月份对本企业50名高管授予股票期权，约定服务期满3年后每人可按低于市场价格购买本企业股票1000股。12月31日该企业按照企业会计准则进行如下会计处理（单位：元）：
借：管理费用200000
贷：资本公积——其他资本公积200000
（8）6月份购置一台生产设备并投入使用，不含税购置价格为35万元，会计核算按照使用年限10年、预计净残值为0计提了累计折旧，税法选择适用一次性税前扣除政策。
（9）成本和费用中包含了实发工资总额80万元（含支付给残疾职工的工资5万元）、职工福利费15万元、拨缴的工会经费3万元（取得工会经费收入专用收据）、职工教育经费4万元，上年未在税前扣除结转至本年的职工教育经费1万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）回答业务（1）企业处理是否正确，若不正确应如何进行调整。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）合计应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）合计应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。
（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
（8）计算业务（8）应调整的应纳税所得额。
（9）计算业务（9）合计应调整的应纳税所得额。
（10）计算企业应补缴的企业所得税。
2 解析题 15分
某木器加工企业系增值税一般纳税人，生产的产品适用13%的增值税税率。2021年7月发生如下经济业务：
（1）从苗木公司（小规模纳税人）购进原木一批，取得增值税专用发票，发票上注明的金额为50000元、税额1500元，该批原木当月已全部生产领用；
（2）销售给某商场办公桌一批，开具增值税专用发票，发票金额栏注明的价格为65000元；
（3）销售给某经销商家具一批，不含税价款250000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费15000元，货运公司将发票开具给经销商，木器加工企业将运费发票转交给该经销商；
（4）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，发票金额栏注明的价款为200000元，税额为26000元，发票已确认；
（5）将自产的餐桌赠送给敬老院，该批餐桌生产成本为16000元，餐桌的正常不含税销售价为20000元；
（6）以赊销方式销售餐桌给某饭店，发货当天全额开具增值税普通发票，价税合计金额22600元；
（7）上月购进已抵扣进项税额的工具配件，因管理不善被盗，账面成本为38140元。
要求：计算回答下列问题：
（1）该木器加工企业当月的销项税额。
（2）该木器加工企业当月准予抵扣的进项税额。
（3）该木器加工企业当月应纳增值税税额。
3 问答题 5分
某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2022年2月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱收取0.1万元加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入84.92万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。
企业类型：批发企业
说明：烟丝消费税率为30％，甲类卷烟生产环节消费税为56％加0.003元/支；批发环节消费税为11％加0.005元/支。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税
（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税
（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。
5 问答题 5分
某商场（有进出口经营权）2021年10月进口货物一批。该批货物在国外的买价折合人民币为45万元，该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计22万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物当月在国内全部销售，取得不含税销售额110万元。
已知：货物进口关税税率15%，增值税税率13%。
要求：请计算回答下列问题：
（1）该批货物的关税完税价格；
（2）进口环节应纳的进口关税；
（3）进口环节应纳增值税的组成计税价格；
（4）进口环节应缴纳增值税税额；
（5）国内销售环节的销项税额；
（6）国内销售环节应缴纳增值税税额。
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