2022年注册会计师《审计》预测试卷2试卷下载

卷面总分：100分
答题时间：150分钟
题量：42题
题型：单选题, 多选题, 问答题, 解析题
价格：6金币
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1 问答题 6分
ABC 会计师事务所接受委托审计甲公司 2020 年度财务报表，委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量复核人员。相关事项如下：
（1）因为 B 注册会计师审计方面的经验丰富，A 注册会计师委派其执行部分审计工作。
（2）B 注册会计师在 A 注册会计师出具审计报告时开始实施项目质量复核。
（3）A 注册会计师在执行该项业务的过程中与项目组成员之间存在意见分歧，因为分歧在经过充分讨论后得到了解决，所以没有进行记录。
（4）审计项目组就疑难问题向外部专家进行了咨询，咨询未达成一致意见，因咨询问题不影响审计意见，审计项目合伙人出具了审计报告。 （5）A 注册会计师安排审计项目组中经验较为丰富的人员复核经验较为缺乏的人员执行的工作。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出注册会计师及审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
2 问答题 6分
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与关联方审计相关的部分内容摘录如下：
（1）A 注册会计师向管理层询问甲公司和关联方之间关系的性质，以了解甲公司关联方关系及其交易。
（2）识别出甲公司存在超出正常经营过程的重大关联方交易，A 注册会计师根据对甲公司及其环境的了解并合理运用职业判断，组织项目组讨论该交易是否导致特别风险。
（3）针对超出甲公司正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险，A 注册会计师检查了相关合同及协议，认为已获取了充分、适当的审计证据。
（4）针对管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险，A 注册会计师访谈了甲公司的控股股东、实际控制人等，亲自获取了甲公司的企业信用报告，检查了甲公司银行对账单中与疑似关联方的大额资金往来交易等，认为已获取了充分、适当的审计证据。
（5）因无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，A 注册会计师要求管理层撤销此披露，而管理层不同意撤销，A 注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段。
（6）A 注册会计师认为必要，获取了管理层对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明。
要求：
（1）针对上述第（1）项，简要说明 A 注册会计师还应当针对关联方关系及其交易向甲公司管理层询问哪些事项。
（2）针对上述第（2）至（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
3 问答题 6分
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）对于银行存款的函证，A 注册会计师要求项目组成员将需要银行确认的信息是否与银行对账单保持一致进行了核对，然后再寄发询证函。
（2）因某一结算户年末银行存款余额为零，A 注册会计师未将该银行纳入函证范围。
（3）A 注册会计师跟随甲公司会计到乙银行实施函证。会计到柜台办理相关事宜时 A 注册会计师在等候区等候。
（4）询证函经过甲公司盖章后，A 注册会计师在将询证函密封后，交由甲公司的出纳代寄发。
（5）为保证回函的客观性，A 注册会计师以会计师事务所的名义向甲公司的客户发函。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
4 问答题 6分
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
（1）对于询问甲公司特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。
（2）A注册会计师拟利用2016年度审计中获取的有关舞弊导致重大错报风险的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。
（3）A注册会计师在具体审计计划中记录拟对应收账款采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。
（4）A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份应收账款询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。
（5）审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应收账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。
（6）审计报告日期为2018年4月18日。A注册会计师于2018年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2018年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。
（1）要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
5 解析题 19分
ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，A注册会计师作为本次审计业务的项目合伙人。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师将选择好的客户名单交给甲公司出纳，由其负责填写询证函信封，A注册会计师在取得加盖公章的询证函及出纳填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。
（2）甲公司在某银行开立了用以缴纳社保的专用账户。除此以外，与该银行没有其他业务关系，A注册会计师认为，该账户的重大错报风险很低且余额不大，未对该账户实施函证程序，且未记录于审计工作底稿。
（3）A注册会计师未对已经全额计提坏账准备的大额应收账款执行函证程序。
（4）A注册会计师收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。A注册会计师致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。A注册会计师据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。
（5）针对应收账款的函证，A注册会计师将账面金额超过实际执行重要性的项目确定为函证对象，针对账面金额低于实际执行重要性水平的项目未实施审计程序。
　　（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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