2019年注册会计师考试《税法》真题精选

卷面总分：100分
答题时间：120分钟
题量：44题
题型：单选题, 多选题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2019年注册会计师考试《税法》真题精选, 此试卷为参加"注册会计师【税法】"的考生提供的"2019年注册会计师考试《税法》真题精选"的答案和解析。
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1 问答题 5分
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2020 年 5 月发生的业务如下：
（1）采用分期收款的方式销售 A 类卷烟 180 箱，销售额为 650 万元，合同规定当月收取价款的 70%，实际收到 40%。采用直接收款的方式销售 B 类卷烟 80 箱，销售额为 380 万元。
（2）进口一批烟丝，价款为 300 万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运输和保险费用 8万元。
（3）将 200 箱 B 类卷烟转移给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其销售，取得销售额 900 万元。
（4）外购一批烟丝，增值税专用发票上注明价款 165 万元，税额 21.45 万元，当月领用 80%用于继续生产卷烟。
（5）税务机关发现，2020 年 3 月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。
已知乙厂提供烟叶的成本为 95 万元，甲厂收取加工费 20 万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。
（其他相关资料：A 类、B 类卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟增值税税率为 13%，消费税税率为 56%加每箱 150 元，烟丝消费税为 30%，进口烟丝关税税率为 10%。以上销售额和费用均不含增值税。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）当月应缴纳的消费税税额。
（2）计算业务（2）应缴纳的增值税、消费税额。
（3）计算业务（3）应缴纳的消费税额。
（4）计算甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额。
（5）计算乙厂应补缴的消费税额，并说明甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。
2 问答题 5分
某房地产开发企业拟对其开发的位于县城一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：
（1）2015 年 12 月以 10000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
（2）该项目 2018 年开工建设，未取得《建筑工程施工许可证》，建筑工程承包合同注明的开工日期为 3 月 25 日，因逾期开发，缴纳土地闲置费 2000 万元。房产 2021 年 1 月竣工，发生房地产开发成本 7000万元；开发费用 3400 万元。
（3）该项目所属物业用房建成后产权归全体业主所有，并已移交物业公司使用，另发生物业用房开发成本 500 万元。
（4）2021 年 4 月，该项目销售完毕，取得含税销售收入 42000 万元。房产开发期间共发生相关进项税额 800 万元。
（其他相关资料：契税税率 4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为 10%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）说明该项目是否可以选择简易纳税方法计征增值税及理由。
（2）计算该项目应缴纳的增值税销项税额。
（3）计算土地增值税时允许扣除的城市维护城建税、教育费附加和地方教育费附加。
（4）计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
（6）计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。
3 问答题 5分
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2020 年 3 月发生下列业务：
（1）以直接收款方式销售 A 牌卷烟 80 箱，取得销售额 256 万元
（2）以分期收款方式销售 A 牌卷烟 350 箱，销售额 1330 万元，合同约定当月收取 50%的货款，实际收到 30%。
（3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本 120 万元；乙厂收取加工费 20 万元、代垫部分辅助材料的费用 5 万元；烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。
（4）甲厂将委托加工收回烟丝的 20%直接销售，取得销售额 58 万元。
（5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用 90 箱 A 牌卷烟抵顶货款；双方均开具了增值税专用发票。
（其他相关资料：A 牌卷烟为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率 56%加每箱 150 元，烟丝消费税税率 30%，上述销售额和费用均不含增值税。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应缴纳的消费税额。
（2）计算业务（2）应缴纳的消费税额。
（3）计算业务（3）乙厂应代收代缴的消费税额。
（4）回答业务（4）应缴纳消费税的理由并计算消费税
（5）计算业务（5）应缴纳的消费税额。
4 解析题 15分
位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，拥有外贸进出口资格。2020 年 6 月经营业务如下：
（1）内销一批服装，向客户开具的增值税发票的金额中分别注明了价款 300 万元，折扣额 30 万元。
（2）取得统借统还利息收入 50 万元，保本理财产品利息收入 10.6 万元。
（3）转让其 100%控股的一家非上市公司的股权，初始投资成本 2000 万元，转让价 5000 万元。
（4）在境内开展连锁经营，取得含税商标权使用费 106 万元。
（5）转让位于市区的一处仓库，取得含税金额 1040 万元，该仓库 2010 年购入，购置价 200 万元，简易方法计征增值税。
（6）向小规模纳税人销售一台使用过的设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额 10.3 万元，开具增值税普通发票。
（7）聘请境外公司来华提供商务咨询并支付费用 20 万元，合同约定增值税由支付方承担。
（8）进口 3 辆厢式货车，关税完税价格 40 万元/辆；其中一辆用于本企业生产经营，其余两辆待售。
（9）发生其他无法准确划分用途支出，取得增值税专用发票注明税额 22.6 万元。
（注：销售货物的增值税税率 13%，进口厢式货车关税税率 15%，当月未取得代扣代缴税款的完税凭证，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述已申报抵扣）
要求：根据上述资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算业务（1）中的销项税额。
（2）判断业务（2）是否缴纳增值税，如需缴纳并计算出结果。
（3）判断业务（3）是否缴纳增值税并说明理由。
（4）计算业务（4）中的销项税额。
（5）计算业务（5）中应纳增值税额。
（6）计算业务（6）中应纳增值税额。
（7）计算业务（7）当期代扣代缴的增值税额。
（8）计算业务（8）进口厢式货车时应纳的关税、车辆购置税和增值税额。
（9）计算当期不可抵扣的进项税额。
（10）回答主管税务机关是否有权对企业按月计算的不可抵扣进项税额进行调整；如需调整，应如何进行调整。
（11）计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。
（12）不考虑扣缴因素，计算当期应纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
5 解析题 15分
位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2019 年甲企业实现营业收入 100000 万元、投资收益 5100 万元；发生营业成本 55000 万元、税金及附加 4200 万元、管理费用 5600 万元、销售费用26000 万元、财务费用 2200 万元、营业外支出 800 万元。甲企业自行计算会计利润为 11300 万元。
2020 年 2 月甲企业进行 2019 年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：
（1）5 月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款 1000 万元、税款 130 万元，进项税额已抵扣，企业将 1130 万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。
（2）6 月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为 3000 万元，成本为 2500 万元，药品己经发出；截止 2019 年 12 月 31 日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。
（3）投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息 4000 万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益 1100 万元。
（4）9 月份对甲企业 50 名高管授予限制性股票，约定服务期满 1 年后每人可按 6 元/股购买 1000 股股票，授予日股票公允价值为 10 元/股。
12 月 31 日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理：
借：管理费用 500000
货：资本公积 500000
（5）成本费用中含实际发放员工工资 25000 万元；
另根据合同约定支付给劳务派遣公司 800 万元，由其发放派遣人员工资。
（6）成本费用中含发生职工福利费 1000 万元、职工教育经费 2200 万元、拨缴工会经费 400 万元，取得相关收据。
（7）境内自行研发产生的研发费用为 2400 万元，委托境外企业进行研发，支付研发费用 1600 万元，已经收到境外企业关于研发费用支出明细报告。
（8）发生广告费和业务宣传费 22000 万元，业务招待费 600 万元。
（其他相关资料：2019 年各月月末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）回答业务（1）中计入资本公积的处理是否正确并说明理由。
（2）回答业务（2）中企业增值税和所得税处理是否正确并说明理由。
（3）计算业务（2）中应调整的增值税应纳税额、城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加
（4）计算业务（3）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（5）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（6）回答支付给劳务派遣公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。
（7）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额
（8）回答委托境外研发产生的研发费用能否加计扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。
（9）计算广告费和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。
（10）计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
（11）计算调整后的会计利润（不考虑税收滞纳金）。
（12）计算该企业应缴纳的企业所得税额。
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