2018年中级会计师考试《中级会计实务》考前押卷四

卷面总分：100分
答题时间：150分钟
题量：34题
题型：单选题, 多选题, 判断题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2018年中级会计师考试《中级会计实务》考前押卷四, 此试卷为参加"实务【中级】"的考生提供的"2018年中级会计师考试《中级会计实务》考前押卷四"的答案和解析。
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4 解析题 16.5分
甲公司2017年至2019年的有关交易或事项如下：
(1)2017年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产(办公楼)进行交换。甲公司换出的生产设备系2016年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1000万元；换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值(等于计税价格)为600万元，甲公司另向乙公司支付银行存款214．8万元。乙公司该项房地产的原价为1500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1880万元。甲公司于2017年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2017年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2)2017年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。
(3)2018年1月1日，上述投资性房地产租赁期满，甲公司收回后以该投资性房地产(公允价值为2000万元)以及680万元的现金为对价，取得了A公司30％的股权。另发生手续费50万元。
2018年1月1日，A公司的所有者权益账面价值为9500万元。其中股本5000万元，资本公积1500万元，盈余公积600万元，未分配利润2400万元。当日，A公司一项管理用无形资产的公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B商品，公允价值为1000万元，账面价值为500万元。除此之外A公司其他可辨认资产、负债公允价值均等于其账面价值。至2018年末，该批B商品已对外售出30％。
(4)2018年3月20日，A公司宣告分配现金股利1000万元。4月20日，A公司实际发放上述现金股利。
(5)2018年4月3日，A公司购入可供出售金融资产一项，价款为3010万元，同时发生交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3200万元。
(6)2018年6月1日，甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A公司，A公司将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60％按加成5％的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。
(7)2018年度，A公司实现净利润4500万元。
(8)2019年7月，A公司将其于2018年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。
(9)2019年度，A公司实现净利润4750万元。截至2019年底，A公司2018年1月1日库存的B商品已全部对外售出；A公司2018年6月1日自甲公司购入的C产品已全部对外售出。
其他资料：
(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。
(2)甲公司、A公司均为增值税一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为17％，不动产适用的增值税税率为11％，所生产销售的产品均为增值税应税产品。
要求：
(1)编制甲公司2017年相关业务的会计分录。
(2)编制甲公司2018年相关业务的会计分录。
(3)编制甲公司2019年相关业务的会计分录。
5 解析题 16.5分
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，2016 年度财务报告于2017 年4 月10 日经董事会批准对外报出报出前有关情况和业务资料如下。
(1)甲公司在2017 年1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：

①2016 年7 月1 日，甲公司向乙公司销售产品，成本为800 万元，销售价格为1000 万元，并于当日取得乙公司转账支付的1000 万元。销售合同中还约定：甲公司2017 年6 月30 日应按1100 万元的价格回购该批商品。在编制2016 年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入1000 万元并结转销售成本800 万元。
②2016 年12 月1 日，甲公司采用预收款方式向丙公司销售c 产品一批，售价为2000 万元，成本为1600 万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000 万元存入银行。2016 年12月31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元.结转销售成本800 万元。
③2016 年12 月31 日，甲公司一项无形资产的账面价值为200 万元。当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为95 万元，预计相关税费为5 万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为60 万元。甲公司据此于2016 年12月31 日就该无形资产计提减值准备140 万元。
④2016 年6 月，甲公司董事会决议将公司生产的一批A 商品作为职工福利发放给部分员工。该批A 商品的成本为3000 元／件，市场售价为4000 元／件。受该项福利计划影响的员工包括：中高层管理人员200 人.公司正在进行的某研发项目相关人员50 人，甲公司向上述员工每人发放1 件A 商品。研发项目已进行至后期开发阶段，甲公司预计能够形成无形资产，相关支出符合资本化条件。至2016 年12 月31 日，该研发项目仍在进行中。甲公司进行的会计处理如下：
借：管理费用75
贷：库存商品75
(2)2017 年1 月1 日至4 月10 日期间，甲公司发生的交易或事项资料如下：
①2017 年1 月12 日，甲公司收到戊公司退回的2016 年12 月销售给戊公司的一批D 产品，以及税务机关开具的进货退回相关证明。该批D 产品的销售价格为200 万元(已确认收入)，销售成本为150 万元。至2017 年1 月12 日，甲公司尚未收到销售D 产品的款项。
②2017 年3 月2 日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300 万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2016 年12 月31 日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提坏账准备100 万元。
(3)其他资料：
①上述产品销售价格均为公允价值(不含增值税)；销售成本在确认销售收人时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未发生减值。
②假定不考虑相关税费的影响。
③甲公司按照当年实现净利润的10％提取盈余公积。
④以前年度损益调整写出必要明细科目，合并编制与利润分配及盈余公积相关的调整分录。
要求：
(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。
(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。
(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
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