所得税费用

题量：2题
题型：解析题
试卷简介: 所得税费用, 此试卷为参加"注册会计师"的考生提供的"所得税费用"的答案和解析。
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2 解析题 20.00分
A 公司 20×7 年度利润表中利润总额为 3 000 万元，该公司适用的所得税税率为 25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：
20×7 年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
（1）20×7 年 1 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为 1 500 万元，使用年限为 10年，净残值为 0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
会计折旧：300 计税基础：1350
可抵扣暂时性差异 税法折旧：150
账面价值：1200 纳税调增：150
（2）向关联企业捐赠现金 500 万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
非暂时性差异 纳税调增：500
（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为 800 万元，20×7 年 12 月31 日的公允价值为 1 200 万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
账面价值：1200 计税基础：800
应纳税暂时性差异 纳税调减：400
（4）违反环保法规定应支付罚款 250 万元。
非暂时性差异 纳税调增：250
（5）期末对持有的存货计提了 75 万元的存货跌价准备。
可抵扣暂时性差异 纳税调增：75
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