审计师

考试试题

[多选题]2018年3月,审计组对甲企业2017年度财务收支进行审计,有关资料和审计情况如下: 1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到:计划部门根据经审批的生产计划,签发预先编号的生产通知单,下达生产部门;生产部门根据生产通知单填写领料单,经部门经理批准后,交仓库部门办理领料手续;生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库;仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账,并定期对存货进行盘点。 2.审计人员决定对存货实施监盘程序,具体工作如下: ①要求企业成立材料盘点小组,审计人员参与制订盘点计划; ②为了保证盘点结果的准确性,审计人员亲自进行盘点; ③随时抽查盘点记录,必要时直接复点一部分材料; ④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。 3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果,2017年末结存金额未包括于2017年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。 4.在审计过程中,审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中,其年末余额占资产总额的10%。 5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明,仅欠该公司100万元,而非原函证金额120万元。 (二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。 针对“资料3”审计人员的处理应为:
[多选题]2018年4月,某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下: 1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到:销售部门负责赊销信用的审查和批准;仓储部门负责发送货物并填制发货凭证,限制非授权人员接近存货,所有发出的货物必须有经过批准的销货单;财务部门负责销售和收款业务的会计核算,指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账,由主管会计负责批准坏账的核销,同时另指派专人负责保管应收票据。 2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试: ①检查销售与收款循环中的凭证和记录; ②观察销售与收款业务执行情况; ③向有关人员询问销售与收款业务情况; ④对营业收入的真实性进行分析。 3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施: ①比较各月营业收入的变动情况,了解有无异常情况; ②计算主要产品的毛利率并与上年对比,分析有无明显变化; ③抽取12月开具的发货凭证,审查相关业务是否全部登记入账; ④抽取金额较大的销货发票,与销售合同和主营业务收入明细账相核对。 4.甲公司2017年12月31日应收账款余额为5000万元,由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100,并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元,经审定为1000万元。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料1”所述情况中,违反内部控制要求的有:
[多选题]2018年4月,某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下: 1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到: (1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商; (2)各部门提出采购申请,由本部门经理批准后,向供应商发出订单; (3)指定会计人员定期核对采购日记账和总账; (4)安排应付款项记账员保管现金、有价证券。 2. 为了进一步查明应付款项期末余额的真实性,可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因,抽样审查有困难,决定将部分应付款项明细账作为重点审查。 3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时,发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理,原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。 4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况: (1)企业2017年10月30日经营租入一台设备,将后两个月的租金计入应付账款中; (2)没有将付息债务列入应付款项; (3)以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映; (4)将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。 5.该公司2017年度财务报表反映,应付账款年末余额为1950万元。经查,该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下: (1)账户A的期末贷方余额为1 000万元; (2)账户B的期末贷方余额为300万元,该余额已连续结转2年,期间一直无业务发生; (3)账户C的期末借方余额为150万元; 其他17个账户均为50万元以下的贷方余额,共计800万元。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 资料1”中,不符合内部控制要求的有:
[多选题]2018年4月,某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下: 1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到:销售部门负责赊销信用的审查和批准;仓储部门负责发送货物并填制发货凭证,限制非授权人员接近存货,所有发出的货物必须有经过批准的销货单;财务部门负责销售和收款业务的会计核算,指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账,由主管会计负责批准坏账的核销,同时另指派专人负责保管应收票据。 2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试: ①检查销售与收款循环中的凭证和记录; ②观察销售与收款业务执行情况; ③向有关人员询问销售与收款业务情况; ④对营业收入的真实性进行分析。 3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施: ①比较各月营业收入的变动情况,了解有无异常情况; ②计算主要产品的毛利率并与上年对比,分析有无明显变化; ③抽取12月开具的发货凭证,审查相关业务是否全部登记入账; ④抽取金额较大的销货发票,与销售合同和主营业务收入明细账相核对。 4.甲公司2017年12月31日应收账款余额为5000万元,由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100,并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元,经审定为1000万元。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料1”所述情况中,属于实物控制措施的有:
[多选题]2018年4月,某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下: 1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到: (1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商; (2)各部门提出采购申请,由本部门经理批准后,向供应商发出订单; (3)指定会计人员定期核对采购日记账和总账; (4)安排应付款项记账员保管现金、有价证券。 2. 为了进一步查明应付款项期末余额的真实性,可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因,抽样审查有困难,决定将部分应付款项明细账作为重点审查。 3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时,发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理,原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。 4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况: (1)企业2017年10月30日经营租入一台设备,将后两个月的租金计入应付账款中; (2)没有将付息债务列入应付款项; (3)以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映; (4)将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。 5.该公司2017年度财务报表反映,应付账款年末余额为1950万元。经查,该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下: (1)账户A的期末贷方余额为1 000万元; (2)账户B的期末贷方余额为300万元,该余额已连续结转2年,期间一直无业务发生; (3)账户C的期末借方余额为150万元; 其他17个账户均为50万元以下的贷方余额,共计800万元。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料2”中,审计人员可以作为审查重点的应付款项明细账有:
[多选题]2018年4月,某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下: 1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到: (1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商; (2)各部门提出采购申请,由本部门经理批准后,向供应商发出订单; (3)指定会计人员定期核对采购日记账和总账; (4)安排应付款项记账员保管现金、有价证券。 2. 为了进一步查明应付款项期末余额的真实性,可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因,抽样审查有困难,决定将部分应付款项明细账作为重点审查。 3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时,发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理,原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。 4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况: (1)企业2017年10月30日经营租入一台设备,将后两个月的租金计入应付账款中; (2)没有将付息债务列入应付款项; (3)以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映; (4)将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。 5.该公司2017年度财务报表反映,应付账款年末余额为1950万元。经查,该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下: (1)账户A的期末贷方余额为1 000万元; (2)账户B的期末贷方余额为300万元,该余额已连续结转2年,期间一直无业务发生; (3)账户C的期末借方余额为150万元; 其他17个账户均为50万元以下的贷方余额,共计800万元。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 根据“资料5”,若不考虑其他因素的影响,该公司2017年度财务报表应付账款的期末余额应为:
[多选题]2018年3月,审计组对甲企业2017年度财务收支进行审计,有关资料和审计情况如下: 1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到:计划部门根据经审批的生产计划,签发预先编号的生产通知单,下达生产部门;生产部门根据生产通知单填写领料单,经部门经理批准后,交仓库部门办理领料手续;生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库;仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账,并定期对存货进行盘点。 2.审计人员决定对存货实施监盘程序,具体工作如下: ①要求企业成立材料盘点小组,审计人员参与制订盘点计划; ②为了保证盘点结果的准确性,审计人员亲自进行盘点; ③随时抽查盘点记录,必要时直接复点一部分材料; ④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。 3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果,2017年末结存金额未包括于2017年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。 4.在审计过程中,审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中,其年末余额占资产总额的10%。 5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明,仅欠该公司100万元,而非原函证金额120万元。 (二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。 针对“资料5”,丙公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有: