A 公司和 B 公司为甲公司控制下的两个子公司。A 公司于 20×1 年 1 月 1 日,将自己生产的产品销售给 B 公司作为固定资产使用,A 公司销售该产品的销售收入为 1 680 万元,销 售成本...
B 公司购买的该固定资产用于公司的行政管理,该固定资产属于不需要安装的固定资产, 当月投入使用,其折旧年限为 4 年,预计净残值为零。为简化合并处理,假定该内部交易固定资产在交易当年按 12 个月计提折旧。
20×1 年~ 20×4 年的抵销分录?
20×4 年末该设备被清理,当年抵销分录?
20×4 年末该设备不被清理,当年抵销分录?
设备用至 20×5 年仍未清理,当年抵销分录?
20×3 年末提前清理,当年抵销分录?
参考解析: 20×1 至 20×4 年的抵销处理:
(1) 20×1 年抵销分录:
借:营业收入 1680
贷:营业成本 1200
固定资产(原价) 480
借:固定资产(累计折旧) 120(480/4)
贷:管理费用 120
借:营业收入 1680
贷:营业成本 1200
固定资产(原价) 480
借:固定资产(累计折旧) 120
贷:管理费用 120
(2) 20×2 年抵销分录:
借:年初未分配利润 480
贷:固定资产(原价) 480
借:固定资产(累计折旧)120
贷:年初未分配利润 120
借:固定资产(累计折旧)120
贷:管理费用 120
(3)20×3 年抵销分录:
借:年初未分配利润 480
贷:固定资产(原价) 480
借:固定资产(累计折旧) 240
贷:年初未分配利润 240
借:固定资产(累计折旧) 120
贷:管理费用 120
三笔抵销分录可以合并为以下抵销分录:
借:期初未分配利润 120
贷:管理费用 120
甲公司编制合并财务报表时,应当进行如下抵销处理
借:年初未分配利润 480
贷:营业外收入 480
借:营业外收入 360
贷:年初未分配利润 360
借:营业外收入 120
贷:管理费用 120
如果,20×4 年 12 月 31 该内部交易固定资产使用期满,但该固定资产仍处于使用之中,B 公司未对其进行清理报废,在其个别利润表列示该固定资产当年计提的折旧 420 万元。
甲公司编制 20×4 年度合并财务报表时抵销处理:
借:年初未分配利润 480
贷:固定资产 480
借:固定资产 360
贷:年初未分配利润 360
借:固定资产 120
贷:管理费用 120
如果,该内部交易固定资产 20×5 年仍处于使用之中。B 公司个别报表显示:固定资产账面价值为零,无该内部固定资产计提的折旧费用。 甲公司编制合并财务报表时,应进行如下抵销处理:
借:年初未分配利润 480
贷:固定资产 (原价)480
借:固定资产(累计折旧)480
贷:年初未分配利润 480
第三年末,累计已计提折旧 360 万元(本年 120 万元)
如果,B 公司于 20×3 年 12 月对该内部交易固定资产进行清理处置,在对其清理过程中取得清理净收入 25 万元,在其个别利润表作为营业外收入列示。 编制合并财务报表时,应编制如下抵销分录:
(1)借:年初未分配利润 480
贷:营业外收入 480
(2)借:营业外收入 240
贷:年初未分配利润 240
(3)借:营业外收入 120
贷:管理费用 120