甲公司只生产一种A产品，为了更好地进行经营决策和目标控制，该公司财务经理正在使用2013年相关数据进行量本利分析，有关资料如下： (1)2013年产销量为8000件，每件价格1000元。 (2)生产A...
(1)2013年产销量为8000件，每件价格1000元。
(2)生产A产品需要的专利技术需要从外部购买取得，甲公司每年除向技术转让方支付50万元的固定专利使用费外，还需按销售收入的10%支付变动专利使用费。
(3)2013年直接材料费用200万元，均为变动成本。
(4)2013年人工成本总额为180万元，其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出120万元，管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为60万元。
(5)2013年折旧费用总额为95万元，其中管理部门计提折旧费用15万元，生产部门计提折旧费用80万元。
(6)2013年发生其他成本及管理费用87万元，其中40万元为变动成本，47万元为固定成本。
要求：
(1)计算A产品的单位边际贡献、保本销售量和安全边际率。
(2)计算甲公司税前利润对销售量和单价的敏感系数。
(3)如果2014年原材料价格上涨20%，其他因素不变，A产品的销售价格应上涨多大幅度才能保持2013年的利润水平
参考解析:
(1)固定成本=500000+950000+600000+470000=2520000（元）
单位变动成本= 1000x10%+(2000000+1200000+400000)/8000=100+450=550（元）
单位边际贡献=单价-单位变动成本=1000-550=450（元）
保本销售量=2520000/450=5600（件）
保本作业率=5600/8000x100%=70%
安全边际率=1-保本作业率=30%
(2)当前利润=(1000-550)x8000-2520000=1080000（元）
当销售量增长10%时：
税前利润=(1000-550)x8000x(1+10%)-2520000=1440000（元）
税前利润变动百分比=(1440000-1080000)/1080000=33.33%
销售量的敏感系数= 33.33%/10%=3.33
当单价增长10%时：
单位变动专利使用费增加= 1000x10%x10%=10（元）
单位变动成本=550 +10 =560（元）
税前利润=[1000x(1+10%)-560]x8000-2520000=1800000（元）
税前利润变动百分比=(1800000-1080000)/1080000=66.67%
单价的敏感系数= 66.67%/10%=6.67
(3)设单价为P
则单位变动成本=Px10%+[2000000x(1+20%)+1200000+400000)]/8000=Px10%+500
因为利润不变，则：(P-Px10%-500)x8000-2520000=1080000
P=[(1080000+2520000)/8000+500]/(1-10%)
P=1055.56（元）
价格的上涨幅度=(1055.56-1000)/1000=5.56%
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