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单选题 2.00分

（2014 年真题）甲公司本期的会计利润210 万元，本期有国债收入10 万元，本期有环保部门罚款20 万元，另外，已知因固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20 万元，年末金额为25 万元，要求计...

（2014 年真题）甲公司本期的会计利润210 万元，本期有国债收入10 万元，本期有环保部门罚款20 万元，另外，已知因固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20 万元，年末金额为25 万元，要求计算甲公司本期的所得税费用金额( )万元。
  • A.50
  • B.60
  • C.55
  • D.57.5
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3 解析题 14.00分
（2009年原制度）甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×8年度企业所得税时，涉及以下事项：
　　（1）20×8年，甲公司应收账款年初余额为3 000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24 000万元，坏账准备年末余额为2 000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
　　（2）20×8年9月5日，甲公司以2 400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
　　（3）甲公司于20×6年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元，采用成本法核算。20×8年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
　　（4）20×8年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4 800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30 000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
　　（5）其他相关资料：
　　①20×7年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2 600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
　　②甲公司20×8年实现利润总额3 000万元。
　　③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
　　④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
　　⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
　　要求：
　　（1）确定甲公司20×8年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在答题卷第4页“甲公司20×8年暂时性差异计算表”内。
　　（2）计算甲公司20×8年应确认的递延所得税费用（或收益）。
　　（3）编制甲公司20×8年与所得税相关的会计分录。
4 解析题 14.00分
（2013 年真题）甲公司20×2 年实现利润总额3640 万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自3 月20 日起自行研发一项新技术，20×2年以银行存款支付研发支出共计680 万元，其中研究阶段支出220 万元，开发阶段符合资本化条件前支出60 万元，符合资本化条件后支出400 万元，研发活动至20×2 年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
(2)7 月10 日，自公开市场以每股5.5 元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。20×2 年12 月31 日，乙公司股票收盘价为每股7.8 元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
(3)20×2 年发生广告费2000 万元。甲公司当年度销售收入9800 万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司20×2 年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求：
(1)对甲公司20×2 年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定20×2 年12 月31 日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
(2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在20×2 年12 月31 日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。
(3)计算甲公司20×2 年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。
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