解析题
20分
某汽车生产企业为增值税一般纳税人,主要生产电动小汽车和A、B型燃油小汽车。A型小汽车消费税税率为5%,B型小汽车消费税税率为3%,2022年部分业务如下: (1)销售100辆电动小汽车,不含税销售价格...
某汽车生产企业为增值税一般纳税人,主要生产电动小汽车和A、B型燃油小汽车。A型小汽车消费税税率为5%,B型小汽车消费税税率为3%,2022年部分业务如下:
(1)销售100辆电动小汽车,不含税销售价格为18万元/辆,款项已收讫。销售80辆A型燃油小汽车,不含税销售价格为28万元/辆,款项已收讫。
(2)8月以托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车给某贸易公司,月底托收承付手续尚未办妥;以分期收款方式销售200辆B型燃油小汽车,按合同约定8月份应收取价款的五分之一,但由于对方资金紧张,款项尚未收到。
(3)将自产A型小汽车10辆用于无偿赠送关联企业,A型小汽车同期同类不含税市场价格为28万元/辆,成本为15万元/辆,企业的会计处理为:
借:营业外支出 150000
贷:库存商品 150000
(4)企业共有三栋厂房,厂房原值为每栋1000万元,其中一栋出租,取得不含税租金收入100万元。当地固定的计算房产税的扣除比例为30%。
(5)购进生产设备一台,增值税专用发票上注明的金额为200万元,税额为26万元。当年已计提累计折旧20万元,假设净残值为0,12月份该设备转给职工食堂使用。
1.计算业务(1)中应缴纳的消费税。
2.业务(2)中的销售行为是否应于8月份计算缴纳增值税,并说明理由。
3.计算业务(3)应补缴的增值税销项税额和消费税税额。
4.计算业务(4)中应缴纳的房产税。
5.计算业务(5)中应转出的增值税进项税额。
(1)销售100辆电动小汽车,不含税销售价格为18万元/辆,款项已收讫。销售80辆A型燃油小汽车,不含税销售价格为28万元/辆,款项已收讫。
(2)8月以托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车给某贸易公司,月底托收承付手续尚未办妥;以分期收款方式销售200辆B型燃油小汽车,按合同约定8月份应收取价款的五分之一,但由于对方资金紧张,款项尚未收到。
(3)将自产A型小汽车10辆用于无偿赠送关联企业,A型小汽车同期同类不含税市场价格为28万元/辆,成本为15万元/辆,企业的会计处理为:
借:营业外支出 150000
贷:库存商品 150000
(4)企业共有三栋厂房,厂房原值为每栋1000万元,其中一栋出租,取得不含税租金收入100万元。当地固定的计算房产税的扣除比例为30%。
(5)购进生产设备一台,增值税专用发票上注明的金额为200万元,税额为26万元。当年已计提累计折旧20万元,假设净残值为0,12月份该设备转给职工食堂使用。
1.计算业务(1)中应缴纳的消费税。
2.业务(2)中的销售行为是否应于8月份计算缴纳增值税,并说明理由。
3.计算业务(3)应补缴的增值税销项税额和消费税税额。
4.计算业务(4)中应缴纳的房产税。
5.计算业务(5)中应转出的增值税进项税额。
参考解析: 1.(1)电动小汽车不缴纳消费税;
(2)销售A型燃油小汽车应纳消费税=28×80×5%=112(万元)
(2)以分期收款方式销售200辆B型燃油小汽车要缴纳增值税。理由:采取分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。
消费税=28×10×5%=14(万元)
业务(5)应转出的进项税额=26×90%=23.4(万元)