解析题
20分
甲服装企业为增值税一般纳税人,我国企业所得税税率为25%。 2022年取得主营业务收入8000万元,其他业务收入2000万元,营业外收入1000万元,主营成本1200万元,其他业务成本400万元,营业...
甲服装企业为增值税一般纳税人,我国企业所得税税率为25%。
2022年取得主营业务收入8000万元,其他业务收入2000万元,营业外收入1000万元,主营成本1200万元,其他业务成本400万元,营业外支出300万元。销售费用2500万元,管理费用500万元,财务费用300万元,可以扣除的相关税金及附加800万元。企业自行核算的年度会计利润为5000万元,企业2023年初聘请会计师事务所进行审核,发现以下业务:
(1)实际发放职工工资1000万元(已计入成本费用),发生职工福利费150万元,拨缴工会经费并取得专用收据21万元,发生职工教育经费支出70万元,替员工个人承担的个人所得税3万元,并在管理费用中列支。
(2)发生广告费用2000万元。
(3)营业外支出中包括商业违约金10万元,环保部门的罚款5万元。
(4)该企业占地10万平方米,其中办公楼占地2万平方米,厂区内部绿化用占地2万平方米,附属幼儿园占地1万平方米。该企业尚未计提缴纳城镇土地使用税。已知该企业所在城镇土地使用税单位年税额为每平方米1元。
除上述事项外,无其他纳税调整事项,各项扣除均已取得有效凭证。
1.计算业务(1)中应调整的企业所得税应纳税所得额。
2.计算业务(2)中应调整的企业所得税应纳税所得额。
3.计算业务(3)中应调整的企业所得税应纳税所得额。
4.计算业务(4)中应调整的城镇土地使用税税额。
5.计算甲企业应缴纳的企业所得税税额。
2022年取得主营业务收入8000万元,其他业务收入2000万元,营业外收入1000万元,主营成本1200万元,其他业务成本400万元,营业外支出300万元。销售费用2500万元,管理费用500万元,财务费用300万元,可以扣除的相关税金及附加800万元。企业自行核算的年度会计利润为5000万元,企业2023年初聘请会计师事务所进行审核,发现以下业务:
(1)实际发放职工工资1000万元(已计入成本费用),发生职工福利费150万元,拨缴工会经费并取得专用收据21万元,发生职工教育经费支出70万元,替员工个人承担的个人所得税3万元,并在管理费用中列支。
(2)发生广告费用2000万元。
(3)营业外支出中包括商业违约金10万元,环保部门的罚款5万元。
(4)该企业占地10万平方米,其中办公楼占地2万平方米,厂区内部绿化用占地2万平方米,附属幼儿园占地1万平方米。该企业尚未计提缴纳城镇土地使用税。已知该企业所在城镇土地使用税单位年税额为每平方米1元。
除上述事项外,无其他纳税调整事项,各项扣除均已取得有效凭证。
1.计算业务(1)中应调整的企业所得税应纳税所得额。
2.计算业务(2)中应调整的企业所得税应纳税所得额。
3.计算业务(3)中应调整的企业所得税应纳税所得额。
4.计算业务(4)中应调整的城镇土地使用税税额。
5.计算甲企业应缴纳的企业所得税税额。
参考解析: 1.职工福利费限额=1000×14%=140,小于职工福利费150万元,调增10万元。
工会经费限额=1000×2%=20万元,小于拨缴工会经费21万元,调增1万元。
职工教育经费限额=1000×8%=80万元,高于发生职工教育经费支出70万元,无需调整,调整的金额为0元。
替员工个人承担的个人所得税3万元应属于个人工资薪金的一部分。在计算企业所得税时不得税前扣除,因此调增3万元。
共计调增应纳税所得额14万元。
企业的附属幼儿园免征城镇土地使用税。
业务(4)中应调整的城镇土地使用税税额=(10-1)×1=9(万元)。
应纳税所得额=4991+14+500+5=5510(万元)
应纳税额=5510×25%=1377.5(万元)