单选题
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2×18年1月1日,甲公司支付价款527.75万元(含交易费用2.75万元)购入某公司于当日发行的3年期债券,面值500万元,票面利率6%,按期收取利息,到期收回本金。甲公司将其划分为以摊余成本计量的...
2×18年1月1日,甲公司支付价款527.75万元(含交易费用2.75万元)购入某公司于当日发行的3年期债券,面值500万元,票面利率6%,按期收取利息,到期收回本金。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算,经计算确定其实际利率为4%。2×18年底,该债券在活跃市场上的公允价值为530万元(该债券已于2×18年2月1日上市流通)。则该项投资在2×18年应确认的利息收入为( )万元(计算结果保留两位小数)。
参考答案: A
参考解析: 资产负债表日,债权投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率和面值计算确定应收未收利息,计入应收利息科目,按债权投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,计入利息收入科目,所以2×18年末,该项债权投资应确认的利息收入=527.75×4%=21.11(万元)。 甲公司在2×18年应做的相关的分录如下: 初始确认时: 借:债权投资——成本 500 ——利息调整 27.75 贷:银行存款 527.75 2×18年12月31日: 借:应收利息 30(500×6%) 贷:债权投资——利息调整 8.89 利息收入 21.11(527.75×4%) (收到应收利息的分录略) 债权投资应该按照摊余成本(而不是按照公允价值)进行后续计量,如果没有出现减值迹象,就不需要考虑该债券的期末公允价值。