解析题
15分
某市一家进出口公司为增值税一般纳税人,2019 年 7 月发生以下业务: (1)从国外进口中档护肤品一批,该批货物在国外的买价为 200 万元人民币,由进出口公司支付的购货佣金 10 万元人民币,运...
某市一家进出口公司为增值税一般纳税人,2019 年 7 月发生以下业务:
(1)从国外进口中档护肤品一批,该批货物在国外的买价为 200 万元人民币,由进出口公司支付的购货佣金 10 万元人民币,运抵我国海关卸货前发生的运输费为 30 万元人民币,保险费无法确定。该批货物已报关,取得海关开具的增值税专用缴款书。
(2)从境内某服装公司采购服装一批,增值税专用发票上注明的价款和税金分别为 80 万元和 10.4万元。当月将该批服装全部出口,离岸价格为 150 万元人民币。
(3)将 2017 年购置的一处位于外省某市的房产出租,取得收入(含增值税)110 万元。
(4)在公司所在地购置房产一处,会计上按固定资产核算,取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为 1500 万元和 135 万元。
(5)从某境外公司承租仪器一台,支付租金(含增值税)174 万元人民币。该境外公司所属国未与我
国签订税收协定,且未在我国设有经营机构,也未派人前来我国。
(6)当月将业务(1)购进的护肤品 98%销售,取得不含增值税的销售收入 300 万元,2%作为本公司职工的福利并发放。
(其他相关资料:销售货物、提供有形动产租赁的增值税税率为 13%,出口的退税率为 13%,不动产租赁的增值税税率为 9%,进口护肤品的关税税率为 10%,期初留抵税额为 0,相关票据均已比对认证。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。
(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。
(3)计算业务(2)的出口退税额。
(4)计算业务(3)在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。
(5)计算业务(4)当月允许抵扣的进项税额。
(6)计算业务(5)应扣缴的增值税。
(7)计算业务(5)应扣缴的企业所得税。
(8)计算业务(6)的增值税销项税额。
(9)计算当月合计缴纳的增值税(不含预缴或扣缴的增值税)
(10)计算当月允许抵扣的进项税额。
(1)从国外进口中档护肤品一批,该批货物在国外的买价为 200 万元人民币,由进出口公司支付的购货佣金 10 万元人民币,运抵我国海关卸货前发生的运输费为 30 万元人民币,保险费无法确定。该批货物已报关,取得海关开具的增值税专用缴款书。
(2)从境内某服装公司采购服装一批,增值税专用发票上注明的价款和税金分别为 80 万元和 10.4万元。当月将该批服装全部出口,离岸价格为 150 万元人民币。
(3)将 2017 年购置的一处位于外省某市的房产出租,取得收入(含增值税)110 万元。
(4)在公司所在地购置房产一处,会计上按固定资产核算,取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为 1500 万元和 135 万元。
(5)从某境外公司承租仪器一台,支付租金(含增值税)174 万元人民币。该境外公司所属国未与我
国签订税收协定,且未在我国设有经营机构,也未派人前来我国。
(6)当月将业务(1)购进的护肤品 98%销售,取得不含增值税的销售收入 300 万元,2%作为本公司职工的福利并发放。
(其他相关资料:销售货物、提供有形动产租赁的增值税税率为 13%,出口的退税率为 13%,不动产租赁的增值税税率为 9%,进口护肤品的关税税率为 10%,期初留抵税额为 0,相关票据均已比对认证。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。
(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。
(3)计算业务(2)的出口退税额。
(4)计算业务(3)在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。
(5)计算业务(4)当月允许抵扣的进项税额。
(6)计算业务(5)应扣缴的增值税。
(7)计算业务(5)应扣缴的企业所得税。
(8)计算业务(6)的增值税销项税额。
(9)计算当月合计缴纳的增值税(不含预缴或扣缴的增值税)
(10)计算当月允许抵扣的进项税额。
参考解析: 1.关税完税价格=(200+30)+(200+30)×0.3%=230.69(万元)
应缴纳的关税=230.69×10%=23.07(万元)
应预缴的城市维护建设税=3.03×7%=0.21(万元)。