甲公司为了鼓励销售人员为公司销售新产品,与销售人员签订合同,资料如下: (1)2×19年甲公司计划向10名销售人员提供销售奖励金,每人100万元,同时约定这些销售人员需自2×19年1月1日起在公司...
(1)2×19年甲公司计划向10名销售人员提供销售奖励金,每人100万元,同时约定这些销售人员需自2×19年1月1日起在公司服务满3年。2×19年没有销售人员离职,甲公司在2×19年年末预计未来2年内将有1名销售人员离职。2×20年实际没有销售人员离职,甲公司在2×20年年末预计未来1年内不会有销售人员离职。2×21年实际没有销售人员离职。2×21年末,甲公司向销售人员支付了1000万元销售奖励金。甲公司采用同期同币种的国债利率6%作为折现率。
(2)甲公司在2×21年1月份为10名销售人员设立了一项企业年金:该企业每月按照每个销售人员工资的5%向独立于甲公司的年金基金缴存企业年金,年金基金将其计入该销售人员个人账户并负责资金的运作。该销售人员退休时可以一次性获得其个人账户的累积额,包括公司历年来的缴存额以及相应的投资收益。公司除了按照约定向年金基金缴存之外不再负有其他义务,既不享有缴存资金产生的收益,也不承担投资风险。本月按照计划安排向年金基金缴存的金额为5万元。
要求:
(1)根据资料(1),判断该业务属于哪一类职工薪酬,分别编制2×19年、2×20年和2×21年的相关会计分录。
(2)根据资料(2),判断该业务属于哪一类职工薪酬,并编制2×21年的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)
参考解析: (1)根据资料(1),判断该业务属于哪一类职工薪酬,分别编制2×19年、2×20年和2×21年的相关会计分录。
①属于职工薪酬中的其他长期职工福利。
②2×19年的会计处理:
2×19年年末应确认的销售费用=[(10-1)×100/3]/(1+6%)2=267.00(万元)。
借:销售费用 267
贷:应付职工薪酬 267
③2×20年的会计处理:
2×20年年末应确认的利息费用:
借:财务费用(267×6%)16.02
贷:应付职工薪酬 16.02
2×20年年末应确认的销售费用=[(10×100)×2/3]/(1+6%)-267-16.02=345.91(万元)。
借:销售费用 345.91
贷:应付职工薪酬 345.91
『答案解析』345.91万元包括2×20年末对2×19年末预计会离职的1人少确认的费用进行补提。
④2×21年的会计处理:
2×21年年末应确认的利息费用=(267+16.02+345.91)×6%=37.74(万元)。
借:财务费用 37.74
贷:应付职工薪酬 37.74
2×21年年末应确认的销售费用=10×100-(267+16.02+345.91+37.74)=333.33(万元)(尾数调整)。
借:销售费用 333.33
贷:应付职工薪酬 333.33
2×21年年末应确认的销售费用=(10×100)/3=333.33(万元)
2×21年年末支付销售奖励金时:
借:应付职工薪酬(267+16.02+314.47+31.45+37.74+333.32)1000
贷:银行存款 1000
(2)根据资料(2),判断该业务属于哪一类职工薪酬,并编制2×21年的相关会计分录。
该福利计划属于离职后福利中的设定提存计划。
借:销售费用 5
贷:应付职工薪酬 5
借:应付职工薪酬 5
贷:银行存款 5