2021年注会《审计》机考系统-模拟卷1

卷面总分：100分
答题时间：150分钟
题量：42题
题型：单选题, 多选题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2021年注会《审计》机考系统-模拟卷1, 此试卷为参加"注册会计师【审计】"的考生提供的"2021年注会《审计》机考系统-模拟卷1"的答案和解析。
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1 问答题 6分
ABC 会计师事务所在 2020 年的年度财务报表审计工作中，指派 A 注册会计师作为甲公司审计业务的项目合伙人。在制定具体审计计划时，A 注册会计师作出如下安排：
（1）针对特别风险，拟仅实施实质性程序，只要收集大量的数据，单独通过实质性分析程序即可揭示重大错报。
（2）为应对应收账款项目准确性、计价和分摊认定的重大错报风险，应收账款全部采用积极式函证，同时扩大函证程序的范围。
（3）在获取关于管理层意图的审计证据时，由于获取支持管理层意图的信息有限，因此仅限于执行询问程序，不再做其他审计程序。
（4）甲公司 2020 年度多次向银行抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性相关的重大错报风险，扩大对实物资产的检查范围。
（5）在实施存货监盘程序时，由于甲公司部分产品涉及军事机密，在存货盘点现场实施存货监盘不可行。因此本次审计计划中拟不执行存货监盘程序以及其他审计程序。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
2 问答题 6分
ABC 会计师事务所承接甲公司 2020 年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户乙公司相类似，ABC 会计师事务所在制定总体审计策略和具体审计计划时，作出下列判断：
（1）由于甲公司与常年审计客户乙公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与乙公司相同。
（2）制定完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。
（3）因对甲公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。
（4）因甲公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。
（5）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。
要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
3 问答题 6分
甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：
（1）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
（2）审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。
（3）由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于 2020 年 12 月 31 日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
（4）审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取 a 产品为抽盘样本项目之一。a 产品分布在 5 个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中 3 个仓库的 a 产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。
（5）在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
4 问答题 6分
ABC 会计师事务所接受甲公司委托审计其 2020 年度财务报表审计业务，在对货币资金进行审计时，对相关事项的处理摘录如下：
（1）经了解，甲公司的库存现金存放部门有三处，注册会计师在拟定监盘时间时，为了给每处监盘留出充足时间，监盘时间各间隔了一个小时。
（2）在对银行存款进行审计时，选取余额较大、交易频繁的账户进行函证。
（3）在收回的某银行存款询证函回函时，回函中标注了一条“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”，注册会计师认为该条款不影响回函可靠性。
（4）在执行库存现金监盘前，注册会计师应与被审计单位就库存现金的盘点计划达成一致意见，包括盘点时间。
（5）在对银行存款进行函证时，统一使用了积极式询证方式。
要求：针对上述事项（1）至（5），逐项指出注册会计师的处理是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
5 解析题 19分
A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。甲公司 2020 年 12 月 31 日应收账款余额为 3000 万元。A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为 1800 万元。相关事项如下：
（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户 X 公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。
（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。
（3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户 Y 公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y 公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。
（4）甲公司客户 Z 公司的回函确认金额比甲公司账面余额少 150 万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于 2020 年 12 月末销售给 Z 公司的一批产品，在 2020 年末尚未开具销售发票，Z 公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。
（5）实施函证的 1800 万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计 950 万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的 500 万元查看了期后收款凭证；对没有期后收款记录的 450 万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。
（6）鉴于对 60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A 注册会计师推断其余 40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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