2018年税务师《涉税服务实务》高分通关卷2

卷面总分：140分
答题时间：150分钟
题量：38题
题型：单选题, 多选题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2018年税务师《涉税服务实务》高分通关卷2, 此试卷为参加"涉税服务实务"的考生提供的"2018年税务师《涉税服务实务》高分通关卷2"的答案和解析。
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1 单选题 1.00分
根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述不正确的是（　　）。
  • A.土地使用权共有的，共有各方均是城镇土地使用税的纳税人
  • B.经批准对于经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%
  • C.公园、名胜古迹中附设的照相馆用地，照章征收城镇土地使用税
  • D.纳税人新征用的耕地，自批准征用的次月起缴纳城镇土地使用税
4 解析题 26.00分
某税务师事务所受托对某食品生产企业（增值税一般纳税人）2016年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业系全部由自然人出资设立的有限责任公司，主营各种食品的生产和销售；经营地址位于某县城。2016年该企业的年度利润表如下：

税务师对该企业2016年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：
（1）根据该生产部门填制的产品入库表和库存产品盘点表统计，该企业2016年初产品库存数量1000公斤，本年度共生产产品数量25000公斤，本年对外销售了23000公斤，期末实际库存1000公斤，相差2000公斤。经税务师进一步核实，发现其相差的数量2000公斤系企业按市场价格直接抵消所欠材料供应商的货款（有材料供应商提供的收据及双方协议为证），该批产品的账面成本为4000万元，不含税市场售价为5600万元。企业的相关账务处理为：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5600万元
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　 952万元
　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6552万元
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000万元
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000万元
（2）“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金320万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：
借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320万元
　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320万元
（3）税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为500万元，广告费和业务宣传费为900万元。
（4）“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向贫困地区捐款的900万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款120万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。
（5）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计7000万元；发生职工福利费合计1000万元；发生职工教育经费180万元；拨缴工会经费150万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支出均已在相关成本费用科目中核算。
假定该企业2016年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关。（计算结果以万元为单位，保留两位小数）
问题：
1.计算该企业2016年度除企业所得税外应补缴的相关税费的金额。
2.计算该企业2016年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额。
3.作出2016年度相关调账处理。
5 解析题 26.00分
位于市区的境内甲公司，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业，2016年甲公司实现会计利润1828万元，有关资料如下：
（1）“主营业务收入”科目贷方发生额为1700万元。其中产品销售收入1500万元，销售货物因购买方延期付款，收取的不含税延期付款利息收入200万元。会计处理为：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1955
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1700
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 255
（2）转让一项符合条件的技术所有权，取得转让收入700万元。与该技术所有权有关的成本费用为100万元。企业会计处理为：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700
　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
（3）“投资收益”由两部分组成，一是撤回对境内居民企业乙公司的投资取得120万元，其中含初始投资成本65万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和盈余公积按减少实收资本比例计算的部分20万元。二是从境外A公司分回投资收益折合人民币30万元，已经在境外按照规定缴纳了企业所得税，境外的企业所得税税率为10%。
（4）“管理费用”借方发生额为120万元，其中业务招待费8万元，诉讼费10万元。“销售费用”借方发生额为350万元，其中广告费和业务宣传费为300万元。“财务费用”借方发生额为50万元，其中向职工借款300万元用于生产经营，借款期限半年，公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付利息费用24万元（同期同类银行贷款年利率为5%）。
（5）该公司2016年12月15日购置符合条件的安全生产专用设备并投入使用，取得的普通发票上注明价税合计金额为117万元。
（6）“营业外支出”由三部分内容构成，一是通过企业行政部门直接对贫困地区捐款30万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以罚款12万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。
（7）该公司在2016年计提固定资产减值准备15万元。
（8）2016年发现2014年实际资产损失200万元未在税前扣除，假如2014年已纳企业所得税80万元，会计上未做处理。
问题（不考虑其他事项）：
1.分别指出甲公司上述涉税事项存在的问题，对上述业务涉税事项进行纳税调整，并简述理由。
2.计算该公司上述业务应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。
3.指出业务（8）涉及的税务处理，并指出应采用何种资产损失申报扣除方式。
4.计算该公司2016年应缴纳的企业所得税。
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