解析题
20.00分
A 企业 2015 年为开发新技术发生研究开发支出计 2 000 万元,其中研究阶段支出 400万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 400 万元,符合资本化条件后发生的支出为1200 万元。...
A 企业 2015 年为开发新技术发生研究开发支出计 2 000 万元,其中研究阶段支出 400万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 400 万元,符合资本化条件后发生的支出为1200 万元。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成 无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按研究开发费用的 50%加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的 150%摊销。2015 年 7 月开发形成的无形资产达到预定 用途。A 企业预计该项无形资产的使用年限为 10 年,采用直线法进行摊销,与税法规定相 同。A企业适用的所得税税率为 25%。假定 A 企业 2015 年与 2016 年实现利润总额均为 5 000万元
参考解析: (1) 2015 年会计核算:
借:研发支出—费用化支出 800
—资本化支出 1200
贷:银行存款等 2000
借:管理费用 800
贷:研发支出—费用化支出 800
借:无形资产 1200
贷:研发支出—资本化支出 1200
借:所得税费用 1 142.5
贷:应交税费—应交所得税 1 142.5
(2)2016 年 12 月 31 日
借:所得税费用 1 235
贷:应交税费—应交所得税 1 235