解析题
20.00分
甲公司 20×2 年实现利润总额 3 640 万元，当年度发生的部分交易或事项如下：?? 其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为 25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述 差异外，甲公司 20×...
甲公司 20×2 年实现利润总额 3 640 万元，当年度发生的部分交易或事项如下：??
其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为 25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述 差异外，甲公司 20×2 年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期 初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成 的所得税影响。
要求：
（1）对甲公司 20×2 年自行研发新技术发生的支出进行会计处理，计算 20×2 年 12月 31 日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
（2）对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在 20×2 年 12 月 31 日的计税基础，编制确认递延所得税的会计分录。
（3）计算甲公司 20×2 年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。
其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为 25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述 差异外，甲公司 20×2 年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期 初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成 的所得税影响。
要求：
（1）对甲公司 20×2 年自行研发新技术发生的支出进行会计处理，计算 20×2 年 12月 31 日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
（2）对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在 20×2 年 12 月 31 日的计税基础，编制确认递延所得税的会计分录。
（3）计算甲公司 20×2 年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。
参考解析: (1)甲公司针对该项开发支出的会计处理为：
借：研发支出—资本化支出 400
—费用化支出 280
贷：银行存款 680
借：管理费用 280
贷：研发支出—费用化支出 280
(2)甲公司购入乙公司股票的会计处理为：
借：可供出售金融资产—成本 110
贷：银行存款 110
借：可供出售金融资产—公允价值变动 46
贷：其他综合收益 46
可供出售金融资产 20×2 年 12 月 31 日
账面价值＝156 万元 计税基础＝ 110 万元 应纳税暂时性差异＝46 万元
需要确认递延所得税负债 11.5 万元
借：其他综合收益 11.5
贷：递延所得税负债 11.5
(3)甲公司 20×2 年应纳税所得额＝3 640－280×50%＋（2 000－9 800×15%）＝4 030（万元）
甲公司 20×2 年应交所得税＝4 030×25%＝1 007.5（万元） 所得税费用=1007.50－（2 000－9 800×15%）×25%=875（万元）
相关会计分录为：
借：所得税费用 875
递延所得税资产 132.5
贷：应交税费—应交所得税 1 007.5
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