多选题
2分
甲地板厂(一般纳税人)生产实木地板,2019 年 9 月发生下列业务: (1)外购一批实木素板并支付运费,取得增值税专用发票注明素板金额 50 万元,税额6.5 万元;取得运输业增值税专用发票注明运费...
甲地板厂(一般纳税人)生产实木地板,2019 年 9 月发生下列业务:
(1)外购一批实木素板并支付运费,取得增值税专用发票注明素板金额 50 万元,税额6.5 万元;取得运输业增值税专用发票注明运费 1 万元,税额 0.09 万元。
(2)甲厂将外购素板 40%加工成 A 型实木地板,当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额 40 万元,税额 5.2 万元。
(3)受乙地板厂委托加工一批 A 型实木地板,双方约定由甲厂提供素板,乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工,当月将加工完成的实木地板交付乙厂。开具增值税专用发票注明收取材料费金额 30.6 万元,加工费 5 万元,甲厂未代收代缴消费税。
已知:实木地板的适用消费税税率为 5%,适用的增值税税率为 13%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据业务(3),以下说法正确的是( )。
(1)外购一批实木素板并支付运费,取得增值税专用发票注明素板金额 50 万元,税额6.5 万元;取得运输业增值税专用发票注明运费 1 万元,税额 0.09 万元。
(2)甲厂将外购素板 40%加工成 A 型实木地板,当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额 40 万元,税额 5.2 万元。
(3)受乙地板厂委托加工一批 A 型实木地板,双方约定由甲厂提供素板,乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工,当月将加工完成的实木地板交付乙厂。开具增值税专用发票注明收取材料费金额 30.6 万元,加工费 5 万元,甲厂未代收代缴消费税。
已知:实木地板的适用消费税税率为 5%,适用的增值税税率为 13%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据业务(3),以下说法正确的是( )。
参考答案: BC
参考解析: 根据消费税规定,委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。而业务(3)是由受托方(甲厂)提供原料,因此不属于委托加工业务,其业务实质应当是甲厂销售自产实木地板。