注册会计师【审计】题库

单选题 1分

在下列情况中，注册会计师需要扩大实质性程序的执行范围的是（ ）。

  • A.分析程序的结果表明客户的财务状况一直良好，并保持稳定
  • B.在评估认定层次重大错报风险时，预期被审计单位内部控制的运行是有效的
  • C.以前年度审计中发现的问题较少
  • D.在完成审计工作阶段，评估结果的重要性水平在金额上小于初步评估的重要性水平
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1 解析题 19分
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。与收入审计相关的部分事项摘录如下：
（1）由应收账款会计定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核。A 注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。
（2）A 注册会计师在对营业收入实施实质性分析程序的过程中，将实际金额与期望值相比较。针对差异额超过确定的可接受差异额的部分金额进行调查证实，结果满意。
（3）A 注册会计师通过对甲公司应收账款相关内部控制实施控制测试，测试结果满意，得出内部控制有效的结论，拟相应减少应收账款函证范围。
（4）A 注册会计师识别出有关收入确认的舞弊风险，针对未回函的应收账款，检查资产负债表日后收回的货款以及相关销售合同、销售单、发运凭证等，结果满意，据此认为未回函应收账款不存在错报。
（5）从乙公司收回的应收账款函证回函中包括限制条款“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”，A 注册会计师认为其属于格式化的免责条款，不影响所确认信息的可靠性。
（6）对于甲公司的应收账款，A 注册会计师将其集中在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试，结果满意。
要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由
2 问答题 6分
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与进一步审计程序相关的部分内容摘录如下：
（1）根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程（包括销售与收款、采购与付款，以及生产与存货等）的内部控制是有效的，因此 A 注册会计师决定在 2020 年度审计中将继续采用综合性审计方案。
（2）在实施进一步审计程序时拟利用甲公司信息系统生成的信息，A 注册会计师就拟利用信息的准确性获取了审计证据。
（3）甲公司 2020 年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A 注册会计师扩大了对实物资产的检查范围。
（4）评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司 2020 年 11 月 30 日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2020 年 12 月 31 日的应收账款余额较 11 月 30 日无重大变动。A 注册会计师据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。
（5）在实施实质性程序时发现的甲公司存在的重大错报表明内部控制存在值得关注的缺陷，A 注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
3 问答题 6分
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲集团公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与集团审计相关的部分内容摘录如下：
（1）经过与各组成部分注册会计师沟通，A 注册会计师拟由集团项目组了解集团公司及其环境、组成部分注册会计师了解组成部分及其环境。
（2）A 注册会计师拟从职业道德、专业胜任能力和监管环境三个方面对组成部分注册会计师进行必要了解。
（3）因境外的 DEF 组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，A 注册会计师拟亲自参与 DEF 组成部分工作，以消除疑虑。
（4）由代表集团项目组的组成部分注册会计师运用组成部分重要性对某重要组成部分财务信息实施审计，A 注册会计师不再参与该组成部分的审计。
（5）虽然集团项目组无法接触 XYZ 重要组成部分的注册会计师，但因拥有该组成部分的已审财务报表和集团公司拥有的该组成部分的财务信息，A 注册会计师认为审计范围不受限制。
（6）对重要组成部分实施审计、在集团层面对不重要的组成部分实施分析程序后，A 注册会计师仍然认为无法获取充分、适当的审计证据，拟考虑对集团财务报表发表保留意见。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
4 问答题 6分
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与持续经营假设相关的部分内容摘录如下：
（1）因编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,A 注册会计师认为不存在就持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，及就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论的责任。
（2）在审计过程中，识别出甲公司主要供应商流失，且管理层无法正常偿还债务，A 注册会计师直接认定这些事项或情况导致持续经营假设存在重大不确定性，甲公司无法持续经营下去。
（3）在审计过程中，识别出甲公司缺乏详细分析以支持其评估的情况，A 注册会计师认为甲公司具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，可能不需要进行详细分析就能作出评估，故未予以纠正。
（4）在考虑针对超出管理层评估期间的事项或情况时，即使识别出的持续经营事项的迹象达到重大，除询问管理层外，A 注册会计师也没有责任实施其他任何审计程序。
（5）甲公司运用持续经营假设不适当，但管理层对重大不确定性已作出充分披露，A 注册会计师拟对其发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
5 问答题 6分
ABC 会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：
（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量管理体系和职业道德规范的情况。 （2）为保证业务质量，会计师事务所要求项目质量复核人员在项目合伙人出具审计报告后实施项目质量复核。
（3）会计师事务所主要负责人应当对质量管理体系进行评价，应当每年至少一次。 （4）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告。 （5）以每 3 年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3 名的项目合伙人。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理体系是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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