注册会计师【财务成本管理】题库

问答题 8分

ABC 公司20×2 年末资产合计320 万元，负债合计128 万元，股东权益合计192 万元。20×2 年度公司营业收入为4000 万元，所得税税率为30%，实现净利润100 万元，分配股利60 万...

ABC 公司20×2 年末资产合计320 万元，负债合计128 万元，股东权益合计192 万元。20×2 年度公司营业收入为4000 万元，所得税税率为30%，实现净利润100 万元，分配股利60 万元。假设20×3 年计划销售增长率为30%。
要求：
（1）、若不打算发行股票或回购股票，若公司维持20×2 年营业净利率、股利支付率、资产周转率和资产负债率，20×3 年预期销售增长率和预期股利增长率分别为多少？
（2）、假设20×3 年计划销售增长率为30%，回答下列互不相关问题：
① 若不打算外部筹集权益资金，并保持20×2 年财务政策和资产周转率，则营业净利率应达到多少？
② 若不打算外部筹集权益资金，并保持20×2 年经营效率和资产负债率不变，则股利支付率应达到多少?
③ 若不打算外部筹集权益资金，并保持20×2 年财务政策和营业净利率，则资产周转次数应达到多少?
④ 若不打算外部筹集权益资金，并保持20×2 年经营效率和股利支付率不变，则资产负债率应达到多少?
⑤ 若想保持20×2 年经营效率和财务政策不变，需从外部筹集多少股权资金？
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1 解析题 15分
（1）A 公司2009 年有关资料如下所示：
单位：万元


利润表
2009 年单位：万元

（2）A 公司2008 年的税后经营净利率为6.25%，净经营资产净利率为15%，税后利息率为10%，净财务杠杆为40%。
（3）财务费用全部为利息费用。
（4）2009 年没有增发新股也没有进行股票回购。
要求：
1）计算2009 年的平均净经营资产、平均净金融负债和税后经营净利润。
2）计算或填列下表中的财务比率。

3）对2009 年权益净利率较上年变动的差异进行因素分解，依次计算：
①净经营资产净利率、杠杆贡献率变动对权益净利率的影响；
②经营差异率、净财务杠杆变动对杠杆贡献率的影响；
③净经营资产净利率、税后利息率变动对经营差异率的影响；
④销售税后经营净利率、净经营资产周转次数变动对净经营资产净利率的影响。
4）如果2010 年净财务杠杆不能提高了，请指出提高权益净利率和杠杆贡献率的有效途径。
5）在不改变经营差异率的情况下，2010 年想通过增加借款（投入生产经营）的方法提高权益净利率，请您分析一下是否可行。
4 问答题 8分
A 公司是一个制造企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用4 年。公司正在研究是通过自行购置还是租赁取得该设备。有关资料如下：
（1）如果自行购置该设备，预计购置成本100 万元（等于公允价值）。税法折旧年限为5年，折旧期满时预计净残值为5 万元。4 年后该设备的变现价值预计为30 万元。设备维护费用（保险、保养、修理等）预计每年6 万元，假设发生在每年年末。
（2）B 租赁公司可提供该设备的租赁服务，租赁期4 年，租赁合同没有规定付款总额，而是规定按设备使用量计算租赁费，在年末支付，A 公司预计根据使用量计算的租赁费各年分别为20 万元、18 万元、22 万元、25 万元。A 公司负责设备的维护。租赁期内不得撤租。租赁期届满时租赁资产所有权不转让。
（3）A 公司的所得税税率为25%，税前借款（有担保） 利率为8%。
要求：
1） 计算租赁开始日最低租赁付款额（不含在签订租赁合同过程中发生的相关费用）的现值占租赁开始日租赁资产公允价值的比率，并说明能否据此判断租赁的税务性质，如果不能，请根据其他的条件判断租赁的税务性质。
2） 计算自行购置方案的折旧抵税现值、税后维护费用现值、期末资产变现收益纳税现值以及现金流量总现值。
3） 计算租赁资产的计税基础、折旧抵税现值、支付的租赁费现值、税后维护费用现值、期末资产变现损失抵税现值以及现金流量总现值。
4） 计算租赁净现值，并判断应该采纳哪个方案取得该设备。
已知：（P/F，8%，1）＝0.9259，（P/F，8%，2）＝0.8573，（P/F，8%，3）＝0.7938，（P/F，8%，4）＝0.7350，（P/A，6%，4）＝3.4651，（P/F，6%，4）＝0.7921，（P/F，6%，1）＝0.9434，（P/F，6%，2）＝0.89，（P/F，6%，3）＝0.8396
5 问答题 8分
ABC 公司20×2 年末资产合计320 万元，负债合计128 万元，股东权益合计192 万元。20×2 年度公司营业收入为4000 万元，所得税税率为30%，实现净利润100 万元，分配股利60 万元。假设20×3 年计划销售增长率为30%。
要求：
（1）、若不打算发行股票或回购股票，若公司维持20×2 年营业净利率、股利支付率、资产周转率和资产负债率，20×3 年预期销售增长率和预期股利增长率分别为多少？
（2）、假设20×3 年计划销售增长率为30%，回答下列互不相关问题：
① 若不打算外部筹集权益资金，并保持20×2 年财务政策和资产周转率，则营业净利率应达到多少？
② 若不打算外部筹集权益资金，并保持20×2 年经营效率和资产负债率不变，则股利支付率应达到多少?
③ 若不打算外部筹集权益资金，并保持20×2 年财务政策和营业净利率，则资产周转次数应达到多少?
④ 若不打算外部筹集权益资金，并保持20×2 年经营效率和股利支付率不变，则资产负债率应达到多少?
⑤ 若想保持20×2 年经营效率和财务政策不变，需从外部筹集多少股权资金？
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