甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)20×6年1月1日,甲公司以20 000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米,每平方米单...
要求: (1)编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。
(2)计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。
(3)计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
参考解析: (1)编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。
借:投资性房地产—成本 20 000
贷:银行存款 20 000
借:银行存款 500
贷:主营业务收入(或其他业务收入) 500
借:主营业务成本(或其他业务成本) 100
贷:银行存款 100
借:投资性房地产—公允价值变动 1 000
贷:公允价值变动损益 1 000
甲公司出售投资性房地产:
借:银行存款 4 200
贷:其他业务收入(或主营业务收入) 4 200
借:其他业务成本(或主营业务成本)4 000
公允价值变动损益 200
贷:投资性房地产—成本 4 000
—公允价值变动 200
或 20×6年12月31日:
甲公司出售投资性房地产:
借:银行存款 4 200
贷:其他业务收入(或主营业务收入) 4 200
借:其他业务成本(或主营业务成本) 4 000
贷:投资性房地产—成本 4 000 剩余80%部分:
借:投资性房地产—公允价值变动 800
贷:公允价值变动损益 800
要求:(2)计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。
公寓剩余部分的账面价值=21 000×80%=16 800(万元)
公寓剩余部分的计税基础=(20 000-20 000/50)×80%=19 600×80%=15 680(万元)
暂时性差异=16 800-15 680=1 120(万元)
要求:(3)计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
当期应交所得税=(应税收入-可抵扣成本费用)×适用税率
=(出售收入-出售成本+租金收入-费用-折旧)×25%
=(4 200-19 600×20%+500-100-20 000/50)×25%
=(4 200-3 920+400-400)×25%
=280×25%=70(万元)
递延所得税负债=1 120×25%=280(万元)
所得税相关分录如下:
借:所得税费用 350
贷:应交税费—应交所得税 70
递延所得税负债 280