多选题
2分
某金融机构为增值税一般纳税人,按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下:(1)向企业发放贷款取得利息收入8 000万元,利息支出1 600万元。(2)转让债券,卖出价2 200万元,该债券于...
某金融机构为增值税一般纳税人,按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下:(1)向企业发放贷款取得利息收入8 000万元,利息支出1 600万元。(2)转让债券,卖出价2 200万元,该债券于2017年6月买入,买入价1 400万元;该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。2018年底转让债券仍有负差100万元。(3)为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元;代理发行国债取得手续费收入67万元。(4)承租居民贾某门市房作为营业网点,租赁期限为3年,合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元,取得税务机关代开的增值税专用发票;购进自动存取款设备,取得增值税专用发票,注明金额100万元、税额13万元,该设备已按固定资产入账。上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。根据上述资料,回答下列问题:
业务(2)销项税额为( )万元。
业务(2)销项税额为( )万元。
参考答案: B
参考解析: 本小问考查金融商品转让销项税额的计算。
(1)金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额,若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。业务(2)销项税额=(2200-1400-80)÷(1+6%)×6%=40.75(万元),
选项B正确。
(2)如果将上年年末的负差,结转到当期进行抵扣。业务(2)销项税额=(2200-1400-80-100)÷(1+6%)×6%=35.09(万元),得出错误
选项A。
(3)如果没有作价税分离,业务(2)销项税额=(2200-1400-80)×6%=43.20(万元),得出错误
选项C。
(4)如果直接以2200万元作为销售额全额计算销项税额,业务(2)销项税额=2200÷(1+6%)×6%=124.53(万元),得出错误
选项D。