多选题
2分
某金融机构为增值税一般纳税人,按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下:(1)向企业发放贷款取得利息收入8 000万元,利息支出1 600万元。(2)转让债券,卖出价2 200万元,该债券于...
某金融机构为增值税一般纳税人,按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下:(1)向企业发放贷款取得利息收入8 000万元,利息支出1 600万元。(2)转让债券,卖出价2 200万元,该债券于2017年6月买入,买入价1 400万元;该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。2018年底转让债券仍有负差100万元。(3)为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元;代理发行国债取得手续费收入67万元。(4)承租居民贾某门市房作为营业网点,租赁期限为3年,合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元,取得税务机关代开的增值税专用发票;购进自动存取款设备,取得增值税专用发票,注明金额100万元、税额13万元,该设备已按固定资产入账。上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。根据上述资料,回答下列问题:
业务(3)销项税额为( )万元。
业务(3)销项税额为( )万元。
参考答案: C
参考解析: 本小问考查直接收费金融服务销项税额的计算。
(1)直接收费金融服务,以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额,适用6%的税率计算增值税。国债利息免税,代理发行国债取得手续费收入不享受免税政策。业务(3)销项税额=(53+67)÷(1+6%)×6%=6.79(万元),
选项C正确。
(2)如果将代理发行国债取得手续费收入错误地判断为免税收入,业务(3)销项税额=53÷(1+6%)×6%=3.00(万元),得出错误
选项A。
(3)如果将代理发行国债取得手续费收入错误地判断为免税收入,并且没有作价税分离,业务(3)销项税额=53×6%=3.18(万元),得出错误
选项B。
(4)如果只是没有作价税分离,业务(3)销项税额=(53+67)×6%=7.20(万元),得出错误
选项D。