多选题
2分
某金融机构为增值税一般纳税人,按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下:(1)向企业发放贷款取得利息收入8 000万元,利息支出1 600万元。(2)转让债券,卖出价2 200万元,该债券于...
某金融机构为增值税一般纳税人,按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下:(1)向企业发放贷款取得利息收入8 000万元,利息支出1 600万元。(2)转让债券,卖出价2 200万元,该债券于2017年6月买入,买入价1 400万元;该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。2018年底转让债券仍有负差100万元。(3)为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元;代理发行国债取得手续费收入67万元。(4)承租居民贾某门市房作为营业网点,租赁期限为3年,合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元,取得税务机关代开的增值税专用发票;购进自动存取款设备,取得增值税专用发票,注明金额100万元、税额13万元,该设备已按固定资产入账。上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。根据上述资料,回答下列问题:
业务(1)销项税额为( )万元。
业务(1)销项税额为( )万元。
参考答案: B
参考解析: 本小问考查贷款服务销项税额的计算。
(1)一般纳税人提供贷款服务,应以取得的全部利息及利息性质的收入作为销售额,按照6%的税率计算增值税,注意需要作价税分离。业务(1)销项税额=8000÷(1+6%)×6%=452.83(万元),
选项B正确。
(2)如果没有作价税分离,业务(1)销项税额=8000×6%=480.00(万元),得出错误
选项A。
(3)如果用利息收入减去利息支出的差额计算销项税额,业务(1)销项税额=(8000-1600)÷(1+6%)×6%=362.26(万元),得出错误
选项C。
(4)如果用利息收入减去利息支出的差额计算销项税额,并且没有作价税分离,业务(1)销项税额=(8000-1600)×6%=384.00(万元),得出错误
选项D。