多选题
2分
某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2020 年 6 月发生如下业务: (1)从农户手中购进烟叶一批,实际支付价款总额 100 万元,将该批烟叶运往乙烟丝加工厂委托其加工成烟丝。乙烟丝加工厂收取不含税加...
某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2020 年 6 月发生如下业务:
(1)从农户手中购进烟叶一批,实际支付价款总额 100 万元,将该批烟叶运往乙烟丝加工厂委托其加工成烟丝。乙烟丝加工厂收取不含税加工费 10 万元,同时烟丝加工厂代垫辅助材料不含税价款 4 万元,烟丝加工厂向卷烟厂开具了增值税专用发票。乙烟丝加工厂无同类烟丝销售价格。
(2)将收回烟丝的 20%直接销售给丙烟丝批发厂,收取不含税价款 50 万元。
(3)将收回烟丝的 80%加工成 A 牌卷烟 180 标准箱,并销售给一家烟草专卖店,取得不含税售价 324 万元,并向烟草专卖店开具增值税专用发票。
(4)进口 B 牌卷烟 100 标准箱,支付境外成交价人民币 220 万元,抵达我国海关前发生运输费 5 万元,保险费 2 万元。
已知:关税税率为 20%,烟丝消费税税率为 30%。
根据上述资料,回答下列问题。
业务(1)中乙烟丝加工厂代收代缴消费税( )万元。
(1)从农户手中购进烟叶一批,实际支付价款总额 100 万元,将该批烟叶运往乙烟丝加工厂委托其加工成烟丝。乙烟丝加工厂收取不含税加工费 10 万元,同时烟丝加工厂代垫辅助材料不含税价款 4 万元,烟丝加工厂向卷烟厂开具了增值税专用发票。乙烟丝加工厂无同类烟丝销售价格。
(2)将收回烟丝的 20%直接销售给丙烟丝批发厂,收取不含税价款 50 万元。
(3)将收回烟丝的 80%加工成 A 牌卷烟 180 标准箱,并销售给一家烟草专卖店,取得不含税售价 324 万元,并向烟草专卖店开具增值税专用发票。
(4)进口 B 牌卷烟 100 标准箱,支付境外成交价人民币 220 万元,抵达我国海关前发生运输费 5 万元,保险费 2 万元。
已知:关税税率为 20%,烟丝消费税税率为 30%。
根据上述资料,回答下列问题。
业务(1)中乙烟丝加工厂代收代缴消费税( )万元。
参考答案: B
参考解析: 烟叶的成本=100×(1+20%)×(1-10%)=108(万元)
从农业生产者手中购进免税农产品,用于生产或委托加工13%的货物,扣除率为10%。
乙烟丝加工厂无同类应税消费品的售价,按照组成计税价格计算消费税。
组成计税价格=(108+10+4)÷(1-30%)=174.29(万元)
乙烟丝加工厂应代收代缴消费税=174.29×30%=52.29(万元)。